Poreska strategija za širenje kapitalnih dobitaka tokom nekoliko godina
Ključna prednost strategije prodaje rashoda je širenje prihoda od kapitalnih dobitaka tokom vremena.
U zavisnosti od finansijskih okolnosti osobe, širenje prihoda od kapitalnih dobitaka tokom vremena može dovesti do:
- Prihodi koji se oporezuju po potencijalno nižim poreskim stopama;
- Uparivanje gotovinskog toka novca koji dolazi od kupca uz novac koji izlazi iz poreza;
- Sprečavanje ogromnih, kratkotrajnih zarada u prihodima, prilagođenih bruto prihoda i poreza; i
- Potencijalno više novca u ruke da se ponovo investirate, uštedite ili potrošite na to što vam odgovara.
Sekundarna pogodnost je da prodavac zarađuje nekog kamate na kupcu koji je pozajmio prodavca.
Prodaja na rate zahteva dva faktora.
- Slažete se da prodate imovinu kupcu sa plaćanjima izvršenim tokom vremena. Najmanje jedno plaćanje mora biti primljeno u godini nakon poreske godine prodaje.
- Odlučili ste da prijavite ovo kao prodaju na rate na Obrazcu 6252. (Alternativno, možete se odlučiti da ne koristite metod prodaje na rate.)
Pojednostavljeni scenario
Kada je Jorandus (a ne njegovo pravo ime) prodao svoje poslovanje, bio je u mogućnosti da proširi porez na nekoliko godina korišćenjem metode prodaje na rate.
Prodaja na rate je transakcija u kojoj osoba prodaje kapitalno sredstvo kupcu tokom vremena i najmanje jedna isplata se primi u godini nakon godine prodaje. U slučaju Jorandusa, u kupoprodajnom ugovoru je precizirano da će kupac platiti 30% prodajne cene ispred, 40% za godinu dana, a preostalih 30% za dvije godine.
Ovo je omogućilo Jorandusu da u prvoj godini izvještava 30% svojih kapitalnih dobitaka, 40% u drugoj godini, a 30% u trećoj i posljednjoj godini. Pored toga, jer je Jorandus morao da sačeka da dobije svoju uplatu, kupac je platio kamatu na drugu i treću platu.
Da bismo otkrili da li je Jorandus bolji od načina prodaje rate, moraćemo da izračunamo kakav bi bio uticaj poreza 1) ako je prijavio svoje dobitke tokom vremena u poređenju sa 2) ako je prijavio sve dobitke u godini prodaje. Da bismo napravili ovo poređenje, morat ćemo znati koji prihod i odbitke ima za ove godine. I pošto su neke od tih godina u budućnosti, možda ćemo morati procijeniti koji bi njegovi budući prihodi i odbitke mogli biti. Jorandus će primiti 100.000 dolara od prodaje svog posla, minus prodajni troškovi od 10.000 dolara, tokom tri godine. Plus kupac će platiti kamatu na drugu i treću ratu. Pored toga, Jorandus procenjuje da će svake godine imati oko 36.000 dolara uobičajenih prihoda, osim dobitaka od prodaje svoje firme. On ne predviđa značajne odbitke. Sada možemo uporediti dva poreska scenarija.
| Scenario 1: Prodaja na rate | Scenario 2: Izabrati van plasmana | |||||
| Godina 1 | Godina 2 | Godina 3 | Godina 1 | Godina 2 | Godina 3 | |
| Plaćanje od prodavca | 30,000 | 40,000 | 30,000 | 30,000 | 40,000 | 30,000 |
| Procenat bruto dobiti | 90% | 90% | 90% | 90% | N / A | N / A |
| Oporezivi dugoročni dobici | 27,000 | 36,000 | 27,000 | 90,000 | -0- | -0- |
| Prihod od kamata | -0- | 2.000 | 3,000 | -0- | 2.000 | 3,000 |
| Ostali redovni prihodi | 36,000 | 36,000 | 36,000 | 36,000 | 36,000 | 36,000 |
| Korigovani bruto prihod | 63,000 | 74,000 | 66,000 | 126,000 | 38,000 | 39,000 |
| Standardni odbitak | -6,200 | -6,200 | -6,200 | -6,200 | -6,200 | -6,200 |
| Lično izuzeće | -3,950 | -3,950 | -3,950 | -3,950 | -3,950 | -3,950 |
| Oporezivi prihod | 52,850 | 63,850 | 55,850 | 115,850 | 27,850 | 28,850 |
| Federalni porez na dohodak | 5.821 | 7.771 | 6.721 | 15,271 | 3.728 | 3.878 |
| Prihodi nakon poreza | 57,179 | 66,229 | 59,279 | 110,729 | 34,272 | 35,122 |
| Efektivna poreska stopa | 11.01% | 12.17% | 12.03% | 13,18% | 13.39% | 13.44% |
| Marginalna stopa poreza na uobičajeni prihod | 25% | 25% | 25% | 28% | 15% | 15% |
| Marginalna poreska stopa na dugoročne dobiti | 15% | 15% | 15% | 15% | 0% | 0% |
| Porez preko 3 godine | 20,313 | 22,877 | ||||
| Prihod nakon poreza preko 3 godine | 182,687 | 180,123 | ||||
| Prosječna 3-godišnja efektivna stopa poreza | 11.84% | 13.26% | ||||
| Izračunato korišćenjem poreskih stopa za 2014. godinu, standardnog odbitka i ličnog izuzeća. Svi dobici su dugoročni. Prihodi nakon poreza su ukupni prihodi minus federalni porez na dobit. Efektivna poreska stopa jednaka je federalnom porezu na dohodak podijeljenoj oporezivim prihodima. | ||||||
Hajde da razgovaramo kroz ova dva scenarija. Imajte na umu jedine razlike koje merimo su kada su oporezive dobiti uključene u prihod - ili raspoređene tokom tri godine po metodi prodaje na rate (scenario 1) ili svi odjednom ako se klijent izabere (scenario 2). Svi ostali prihodi i odbitna sredstva ostaju isti između ova dva scenarija. Za više od tri godine, Jorandus će platiti približno 20.313 dolara u federalnom porezu na dohodak po metodu prodaje na rate, u poređenju sa plaćanjem oko 22.877 dolara, ako bi on izabrao i prijavio sve svoje dobiti u godini prodaje. To je poreska ušteda od 2.564 dolara za korištenje metode prodaje rate. To je dodatni novac koji bi Jorandus mogao da iskoristi kako bi štedeli ili potrošili onako kako on odgovara.
Kada konstruišete ovakav scenario, važno je prikupiti sve relevantne informacije o vašim sadašnjim i budućim porezima.
Različiti ljudi će se uticati na različite načine na osnovu razlika u njihovim finansijskim okolnostima. Prema tome, uneti podaci i porezi koji su izračunati za vašu situaciju mogu izgledati drugačije od jednostavnog scenarija prikazanog iznad. Dakle, hajde da iskopamo ove detalje, pa znate šta tražiti.
Velika slika: Vremenski raspored prihoda
Prema metodu prodaje na rate, oporezive dobiti su rasprostranjene tokom više godina. Dobit se meri jednom (bruto prihod od prodaje minus troškovna osnova minus prodajni troškovi) i izražava se kao procenat bruto dobiti. Ovaj procenat se zatim primenjuje na svako plaćanje pošto je primljen. Dobici su uključeni u prihod u svakoj godini za koju prodavac prima plaćanje od kupca. Pored toga, kupac plaća kamatu da nadoknadi prodavca za čekanje da primi uplatu. Kamata se oporezuje posebno po opštim poreskim stopama. Dobit se oporezuje bilo na kratkoročne ili dugoročne stope, u zavisnosti od toga da li je osnovno sredstvo zadržano na godinu dana ili manje (kratkoročno) ili držano duže od jedne godine (dugoročno). Dugoročni dobici mogu se oporezovati na nulu, 15% ili 20%. Dugoročni dobici mogu takođe biti podložni sa 3,8% neto prihoda od prihoda od investiranja za osobe sa višim prihodima.
Za šta se još treba obratiti pažnju
Metoda prodaje rate je u osnovi igra o vremenu prihoda. Da li treba rasprostirati prihod tokom više godina? Ili da uzmete porez? "Pravi" odgovor zavisi od specifičnosti vaše finansijske situacije.
Kao poreska strategija, prodaja na rate je o upravljanju poreskim stopama koje se primjenjuju na prihode od kapitalnih dobitaka. Prodaja sredstava se takođe može koristiti za upravljanje drugim uticajima vezanim za porez. Na primjer, širenje prihoda tokom više godina može pomoći osobi da upravlja svojim prilagođenim bruto prihodom, što može biti važno u kvalifikacijama za odbitke ili poreske kredite koji se zasnivaju na prihodima. Na primjer, zadržavanje prihoda ispod određenog praga može pomoći u izbjegavanju viših premija u Medicare Part B ili može pomoći osobi da zadrži svoje prihode pod pragom na kojem se odbijaju stavke.
Povećanje prihoda prijavljivanjem velike kapitalne dobiti u toku jedne godine može potencijalno:
- Uplaćivanje običnih prihoda u višu državnu grupu;
- Potisni kapital povećava prihode u veću opciju poreske stope;
- Rezultat više socijalnih osiguranja koji su predmet oporezivanja;
- Smanjite ili uklonite odbitke koji se ukidaju na osnovu prihoda, kao što su odbitak kamate za studentski zajam , stavka odbitaka i lična izuzeća ;
- Smanjite ili uklonite koliko se može doprinijeti Roth IRA ili Coverdell obrazovnom štednom računu ;
- Smanjiti ili eliminisati poreske kredite koji se ukidaju na osnovu prihoda, kao što su poreski kredit za premije, kredit za učenje tokom života ili kredit za djecu ;
- Pokretanje ili povećanje neto poreza na dohodak od investicija ;
- Podstaknite ili povećajte alternativni minimum poreza ;
- Premije Medicare Part B se mogu povećati.
Nasuprot tome, širenje prihoda tokom više godina može potencijalno:
- Pomozite da zadržite dohodak u željenoj grupi porezne stope;
- Pomozite da zadržite prihode od kapitalnih dobitaka u željenom nultom procentu ili 15% zagrada;
- Rezultat je smanjenje naknada za socijalno osiguranje koje su predmet oporezivanja;
- Pomozite da zadržite dohodak u dometu za preuzimanje celokupnog iznosa odbitka kamate za učenike, objašnjenih odbitaka, ličnih oslobađanja ili drugih odbitaka koji su ograničeni prihodima;
- Pomozite da zadržite prihod u rasponu za uzimanje premije za porez na dodatnu pomoć ili druge poreske kredite;
- Izbjegavati ili smanjiti uticaj neto poreza na dohodak od investicija;
- Izbjegavati ili smanjiti uticaj alternativnog minimalnog poreza;
- Izbjegavajte ili smanjite utjecaj viših premija Medicare Part B.
Ovo su krajnji rezultati. Ove koristi nastaju upravljanjem nivoa dohotka i razmatranjem načina na koji različiti nivoi prihoda izazivaju različite poreske efekte. Prilikom izgradnje vlastitog scenarija poreznog planiranja, obavezno identifikujte sve vrste prihoda, vrste odbitaka, vrste poreza i vrste poreskih kredita koji su relevantni za vašu situaciju. Drugim rečima, pokušavamo da rešimo zagonetku gledajući kako nivo dohotka komunicira sa drugim delovima poreske prijave.
Detalji
- Da se kvalifikuje kao prodaja na rate: prodavac prodaje imovinu kupcu gde prodavac prima najmanje jedno plaćanje u godini nakon prodaje godine.
- Poreski obveznici mogu izabrati da ne koriste metodu prodaje na rate tako što uključuju sve dobitke u prihodima u godini prodaje. Da bi ove izbore bile važeće, poreska prijava mora biti podneta do datuma dospijeća, uključujući i proširenja.
Metoda prodaje na rate se ne može koristiti u sledećim situacijama:
- Imovina prodata sa gubitkom. Prijavite ceo kapitalni gubitak u godini prodaje.
- Prodaja inventara u normalnom toku poslovanja, čak i ako kupac plaća robu u kasniju godinu.
- Prodaja lične imovine ili nekretnina od strane dilera, čak i ako se imovina proda na planu rata. (Međutim, postoji izuzetak za dilere vremenskih akcija i stambenih parcela. Pogledajte publikaciju 537 za detalje.)
- Prodaja akcija, obveznica i drugih investicionih hartija od vrijednosti.
Budite svjesni da postoje posebna pravila:
- Kada prodaju amortizujuću imovinu osoblju koja je blisko povezana,
- Kada je potrebno prodati depresivnu imovinu i deprecijaciju,
- Kada razmjenjuju sličnu imovinu sa isplatama na rate,
- Kada je prodajna cijena imovine zavisna od budućih događaja,
- Kada proda više sredstava kao dio jedne prodaje,
- Ako kamatna stopa ostane nepokretna u kupoprodajnom ugovoru,
- Ako se ratna knjižica naknadno prodaje ili prenese, ili
- Ako prodavac naknadno povrati imovinu,
Pogledajte publikaciju 537, na internetskoj stranici IRS, za detaljnu diskusiju o ovim posebnim pravilima.
Primjeri
Iako ova lista nije sveobuhvatna, ovde su situacije u kojima poreski obveznici mogu da razmisle o prodaji kapitalnih sredstava korišćenjem prodaje na rate.
- Prodaja nepokretnosti, nema hipoteke na imovini, a prodavac je spreman da finansira kupovinu kupovinu. Ovo može generisati tok prihoda tokom više godina za prodavca.
- Prodati poslovanje ili značajnu poslovnu imovinu.
- Velika kapitalna korist bi poremetila poreskog obveznika iznad praga za 20% stopu poreza na kapitalne dobitke ili za neto porez na dohodak od investicija.
- Velika kapitalna korist će poreskom obvezniku biti odgovorna za plaćanje viših premija Medicare Part B
Referentni materijal
- Objavljivanje 537, prodaja na rate (IRS.gov)
- Obrazac 6252 (sadrži uputstva, pdf, IRS.gov)
- Publikacija 550, prihodi i rashodi od investicija (IRS.gov)
- Publikacija 544, Prodaja i ostala raspodjela sredstava (IRS.gov)