Zajmoprimac prijavljuje ovaj otkazani dug kako individualnoj tako i Službi unutrašnjih prihoda koristeći Obrazac 1099-C . Poreski zakon predviđa tri pravna sredstva za isključenje otkazanih dugova od poreza.
Postoji isključenje u slučajevima nesolventnosti, u slučajevima koji uključuju stečaj, i novo isključenje za određene vrste hipotekarnog duga. Isključenje hipoteke je posebno važno za ljude koji prolaze kroz imovinu , kratku prodaju ili imaju neke od svojih glavnica smanjivani putem modifikacije kredita .
U decembru 2007. Kongres je usvojio Zakon o olakšanju otpisa dugova za hipoteku. Ovaj zakon pruža poreske olakšice za vlasnike kuća koji izgube svoju kuću kroz otuđivanje ili kratku prodaju ili koji restrukturiraju svoje hipoteke sa nižim iznosom glavnice. Zakon omogućava pojedincima da isključe iz poreza do 2 miliona dolara nekog hipotekarnog duga koji su otkazali zajmodavci.
Postoji niz kriterijuma koji treba ispuniti da bi se kvalifikovali za ovo isključenje. Otkazani hipotekarni dug koji ne ispunjava ove kriterijume i dalje može biti isključen koristeći pravila o stečaju ili stečaju. Ljudi sa zajmovima za domaći kapital i refinansiranjem gotovine ili konsolidacije duga morat će izvršiti dodatnu knjigovodstvenu evidenciju kako bi se osiguralo da mogu u potpunosti iskoristiti sve poreske izuzetke koji se odnose na njih.
Otkazan dug i oporezivi prihod
Obično dug koji se opraštaju ili otkazuju od strane zajmodavca smatra se oporezivim prihodom dužniku. Poreski zakoni propisuju da se otkazani dugovi uključuju u prihode i porez. Za referencu, zakon je Zakon o unutrašnjim prihodima, član 61 (a) (12). Ovaj zakon kaže da su "prihodi od otpuštanja zaduženosti" uključeni u bruto prihod osobe za godinu.
Poreski zakoni takođe navode posebne okolnosti kada osoba neće morati da plati porez na otkazane dugove. To se zove izuzeća, što znači da iznos neće biti uključen u oporezivi prihod osobe.
Postoji nekoliko izuzetaka, ali samo tri se odnose na situaciju otkazanih hipoteka. Ova tri izuzeća su za:
- Dug otkazan u stečajnom postupku,
- Dug otkazan kada je lice insolventno, i
- Dug koji se kvalifikuje u skladu sa Zakonom o olakšanju otpisa hipoteke.
Svaka od ovih izuzetaka ima svoj skup kriterijuma i postupaka izvještavanja. Za ljude koji su izgubili svoje domove, možda je od ključnog značaja prikupiti originalne dokumente o kreditu kako bi se pokazalo gdje je potrošen novac za kredit.
- Za dalje upućivanje na otkazani dug uopšte, pogledajte odeljak o otkazivanju duga publikacije 908 i odjeljenja o otkazanim dugovima publikacije 17.
Kvalifikaciju prema Zakonu o olakšanju otpisa hipoteke
Hipotekarni dug može biti kvalifikovan da bude isključen iz prihoda u skladu sa Zakonom o olakšanju otplate hipoteke. Ovaj zakon predviđa da se određeni tipovi otkazanog hipotekarnog duga mogu isključiti iz poreza. Ovo isključivanje je važno za ljude čiji su domovi zabranjeni, ili koji su prodali svoju kuću kratkim ili su rekonstruisali svoju hipoteku.
Postoje dve vrste hipotekarnog duga kod poreza, duga za sticanje i duga vlasničkog kapitala. Razlika između dva uticaja koja isključenje može primijeniti. Dug za kupovinu je dug koji je koristio za kupovinu, izgradnju ili značajno poboljšanje glavnog boravka. Dug domovinskog vlasništva je dug koji se ne koristi za kupovinu, izgradnju ili poboljšanje boravka.
Dug potraživanja se može isključiti iz poreza prema Zakonu o olakšanju otplate hipoteke. Ne dolazi do isključenja duga na strani sopstvenog kapitala po ovom novom zakonu. Umjesto toga, dug domaceg vlasnistva se može kvalifikovati u okviru insolventnosti ili izuzeća iz stečaja.
Postoji još jedan kriterijum. Kuća se mora koristiti kao glavna kuća, što znači da je to glavno mesto prebivališta za dužnika. To znači da drugi objekti, kuće za odmor, investicione nekretnine ili jedinice za iznajmljivanje neće biti kvalifikovane pod ovim isključenjem.
Otkazani dugovi za te nekretnine mogu se kvalifikovati, međutim, pod insolventnošću ili isključenjem iz stečaja.
Koliko duga može biti isključeno iz poreza? Otkazani hipotekarni dug do 2 miliona dolara (ili 1 milijun dolara je oženjen i podnosi poseban povraćaj) može biti isključen iz prihoda za period od 2007. do 2016. godine. Nakon 2016. godine, ljudi mogu i dalje isključiti oproštaj duga od svojih poreza sve dok dužnik a zajmodavnik je ušao u obavezujući pismeni sporazum o otkazivanju duga najkasnije do 31. decembra 2016. godine.
Odvajanje duga za akviziciju i duga vlasničkog kapitala
Prije nego što možete utvrditi kako će otkazana hipoteka biti obrađena u poreske svrhe, prvo ćete morati znati koliko od vašeg otkazanog duga spada u dvije kategorije:
- Dug za kupovinu
- Dug domovinskog kapitala
Odvajanje ove dve vrste hipotekarnog duga moglo bi biti lako ili komplikovano. Koliko će biti složen proces zavisi od toga da li ste refinansirali svoje hipoteke.
Ako su vam jedini zajmovi bili originalni hipoteki koji ste koristili za kupovinu vaše kuće, onda će vam sve dug biti dug za preuzimanje. Možete isključiti do 2 miliona dolara u akvizicionom dugu u skladu sa Zakonom o hipotekarnom otuđenju duga (ili 1 milion dolara za vjenčano lice koje podnosi poseban povratak).
Za refinansirane kredite će se računati samo neplaćeni saldo na prvobitnim hipotekarnim kreditima. Ako ste izvršili refinansiranje konsolidacije duga ili ste izvadili novac ili imali kreditnu liniju za domaći kapital koji se koristi za druge svrhe osim za kupovinu kuće, onda će taj dio duga biti dug domaceg kapitala. Ovaj dug domaceg kapitala nece se kvalifikovati kao deo iskljucenja od 2 miliona dolara, ali se moze kvalifikovati za iskljucenje u okviru insolventnosti ili izuzeća iz stečaja.
Potrebno je da dokumentujete iznos dolara ove akvizicije i duga vlasničkog kapitala. Jednostavan radni papir možda izgleda ovako:
Kupovna cijena kuće: 200.000 dolara
160.000 dolara (prvo za 80 posto domaće cene)
40.000 dolara (drugo za 20 posto kućne cijene)
$ 15,000 (kućna linija kapitala za popravku krova)
Do sada stečajni dug: 215.000 dolara
Refinansirala sva tri zajma u 235.000 dolara zajma
Stanje prvobitnih dugova za sticanje duga iznosilo je 200.000 dolara
Konsolidacija kreditnih računa od 35.000 dolara
Ukupan akvizicioni dug: 200.000 dolara
Ukupni dug domaceg kapitala: 35.000 USD
Isključenje u slučaju nesolventnosti za otkazane dugove
Dug domaceg vlasnistva (koji se ne koristi za kupovinu, izgradnju ili znacajno unapredjenje glavne kuce) i druge vrste otkazanog duga, kao sto su kreditne kartice, mogu se kvalificirati za tretman bez poreza u okviru insolventnosti. Nelikvidnost se dešava kada dužničke obaveze premašuju fer tržišnu vrijednost imovine nekog lica. Ovo će biti slučaj sa mnogim ljudima koji su izgubili svoj dom pošto je tržišna vrijednost kuće pala ispod iznosa koji su dugovali na imovini.
IRS objašnjava nesolventnost:
"Dužnik je nesolventan kada i u obimu obaveze dužnika premašuju FMV [fer tržišnu vrijednost] imovine. Odredite obaveze dužnika i FMV imovine neposredno prije otkazivanja duga dužnika da bi utvrdio da li ili ne dužnik je nesolventan i iznos po kojem je dužnik nesolventan.
"Isključite od dužničkog dužničkog duga koji je otkazan kada je dužnik insolventan, ali samo do visine do koga je dužnik insolventan. Međutim, morate iskoristiti iznos koji je isključen da smanjite određene poreske atribute" (publikacija 908).
Iznos izuzeća u stečaju je iznos otkazanog duga koji premašuje fer tržišnu vrijednost vaše imovine. Recimo da poreski obveznik poseduje kuću sa fer tržišnom vrednošću od 150.000 dolara sa izuzetnim stanjem hipoteke u iznosu od 235.000 dolara, osoba nema drugu imovinu, a dolazak kupljenog dolara iznosi 200.000 dolara. Ova osoba bi otkazala dugove od 85.000 dolara (iznos kredita minus fer tržišna vrijednost). Od ovog iznosa, 35.000 dolara predstavlja dug kapitala (iznos koji se nije koristio za kupovinu kuće), a ovaj iznos se može isključiti u okviru odredbe o nesolventnosti. Preostalih 50.000 dolara duga bi se kvalifikovalo za isključenje hipoteke. (Prilagođeno iz primere datog u Uputstvu za obrazac 982 , stranica 4, pravilo porudžbine.)
Isključenje stečaja za otkazane dugove
Otkazani dugovi mogu biti isključeni iz oporezivog prihoda ako se dugovi oproste kao dio stečajnog postupka.
Da bi se kvalifikovao za tretman bez poreza, poreski obveznik će morati podneti zahtev za stečaj i otkazati dugove po nalogu stečajnog suda . Za obveznike koji se suočavaju sa izuzećem ili kratkoročnom prodajom, možda bi bilo poželjnije iskoristiti hipotekarnu isključenost za akvizicioni dug i insolventnost za isključenje stanova i druge vrste otkaza duga pre razmatranja stečajnog postupka.
Podnošenje prijava za stečaj može proizvesti nekoliko poreskih implikacija, pa za više detalja pogledajte publikaciju 908, Vodič za porez na stečaj na internetskoj stranici IRS.
Izveštavanje o otkazanim dugovima na povrat poreza
Dugovi otkazani od strane zajmodavca prijavljeni su na vašoj poreskoj prijavi. Kako se prijavljuje zavisi od toga da li se kvalifikujete za bilo koji od izuzetaka.
Kreditac će dostaviti obrazac 1099-C kako za IRS, tako i za lice čiji je dug bio otkazan ili oprošten. Dokument izveštava o iznosu otkazanog duga. Iznos otkazanog duga prikazan je u polju 2 obrasca. Za ljude koji su se odrekli svojih kuća u kratkoj prodaji, oduzimanju ili drugom procesu poravnanja , prikazani iznos je za glavnicu kredita koji je ostao neplaćen nakon poravnanja. Opis duga prikazan je u polju 5, kao što je adresa imovine za koju je kredit bio. Okvir 7 obrasca će prijaviti fer tržišnu vrijednost imovine. U situaciji izuzimanja od prodaje, bruto ponuda ponude iz prodaje sredstava za otuđenje će biti prikazana kao tržišna vrednost tržišne vrijednosti.
Pratite ove korake da prijavite Otkazani dug na vašoj poreskoj prijavi:
- Prijavite bilo kakve otkazane dugove koji nisu isključeni na obrazac 1040. Linija 21.
- Ako se kvalifikujete da isključite neki ili sve dugove u skladu sa Zakonom o olakšanju otpisa duga za hipoteku, isključenjem u stečaju ili isključenjem stečaja, onda ćete morati popuniti obrazac 982 (pdf, 5 stranica uključujući instrukcije).
- Na obrazcu 982, naznačite koje isključenje važi za vas proverom odgovarajućeg okvira na liniji 1. Ako se koristi više od više isključenja, onda pripremite obrazac 982 za svako isključenje. Takođe ćete navesti iznos duga koji je isključen iz poreza na liniju 2.
- Za oslobađanja od stečaja i stečaja, takođe ćete morati da izvršite prilagođavanje drugih poreskih podataka. Za detalje pogledajte odeljak o smanjenju poreskih atributa u publikaciji 908.
- Ako ste zadržali svoju kuću i rekonstruisali svoju hipoteku za niži hipotekarni balans, potrebno je da potvrdite polje za liniju 1e, prijavite iznos na liniji 2 i prijavite isti iznos na liniji 10b. Takođe smanjite troškove u kući za isti iznos kao na liniji 10b.
Više informacija o otkazanim dugovima i oporavkom hipoteke
Evo skupa resursa iz Službe unutrašnjih prihoda u vezi sa otkazanim dugovima i Zakonom o olakšanju otplate hipoteke.
- Otkazani dugovi, Foreclosures, Repossessions i Napuštanja (publikacija 4681, također dostupna kao pdf )
- Obrazac 982, Smanjenje poreskih karakteristika zbog otpisa zaduženosti (pdf, sadrži upute)
- Home Foreclosure i otkazivanjem duga
- Da li imam otkazivanje prihoda od duga na mom ličnom boravku? (interaktivni poreski službenik)
- Poreski vodič o stečaju (Objavljivanje 908)