Metode priznavanja prihoda

Upravljanje pet metoda može se koristiti za glatke zarade na bilansu uspjeha

Kao deo našeg vodiča za finansijske izveštaje , saznali ste da je koncept obračunavanja - usklađivanje prihoda sa troškovima - osnovni kamen računovodstva. Samo poređenjem gotovine sa troškovima generisanja može investitor razviti razumevanje profitabilnosti poslovanja. Ipak, u okviru Generalno prihvaćenih računovodstvenih principa (GAAP), postoji više načina za prepoznavanje prihoda. U zavisnosti od toga koji je metod odabran, finansijski izveštaji mogu izgledati drastično različiti iako je ekonomska stvarnost ista.

Dva testa za priznavanje prihoda

Za priznavanje prihoda, postoje dva ključna uslova koji moraju biti ispunjeni prema SFAC 5, Priznavanje i mjerenje u finansijskim izvještajima poslovnih preduzeća . Oni su:

1. Završetak procesa zarade
   Prema ovom testu, prodavac ne mora imati značajne preostale obaveze prema kupcu. Ako je stavljeno naređenje za pet stotina fudbalskih kaciga i dato je samo dvesta stotina, transakcija nije potpuna. Isto tako, ako je prodavac proizvođač aparata i obećava opsežnu garanciju, ne bi trebalo da rezerviše prodaju kao prihod, osim ako se razumno proceni trošak pružanja te usluge (tj. Rad i popravka garancije). Osim toga, kompanija koja prodaje proizvod bezuslovne politike vraćanja ne može da rezerviše prodaju sve dok prozor ne istekne (npr. Kompanija koja obećava neograničene dobitke za gotovinu do devedesetih dana nakon što prodaja ne bi zabeležila prihod do isteka tog perioda. )

1. Osiguranje plaćanja
   Za prikupljanje prihoda, prodajna kompanija mora biti u stanju da razumno proceni verovatnoću da će biti plaćena za nalog.

Način priznavanja prihoda 1: Prodajna osnova

Ovo je metod koji vjerovatno daje najosmišnije investitorima. Prema metodi prodaje, prihod se priznaje u trenutku prodaje (definisan kao trenutak kada se naslov roba ili usluga prenese na kupca.) Prodaja može biti za gotovinu ili kredit (tj. Potraživanja na računima ). Ovo znači da se prihodi ne priznaju čak i ako se gotovina primi pre nego što je transakcija završena.

Izdavač časopisa, na primjer, koji prima 120 dolara godišnje za godišnju pretplatu, priznaće samo 10 dolara prihoda svakog mjeseca. Razlog je jednostavan: ako bi izašli iz posla, morali bi potrošaču vratiti proporcionalni dio godišnje pretplate, jer još nije isporučio robu za koju je plaćena.

Metod 2: Procenat prihoda. Procenat završetka

Kompanije koje grade mostove ili avione traju godine da isporučuju proizvod klijentu. U ovom slučaju kompanija odgovorna za izgradnju proizvoda želi da svojim akcionarima pokaže da stvara prihod i dobitak, iako sam projekat još nije kompletan. Kao rezultat toga, koristiće procenat načina završetka za priznavanje prihoda ako su ispunjeni dva uslova: 1.) postoji dugoročni ugovor koji se može izvršiti na zakonit način i 2.) moguće je procijeniti procenat završenog projekta, prihoda i troškove.

Prema ovom načinu, postoje dva načina prepoznavanja prihoda:

1. Korištenjem prekretnica, kao što je broj završenih pruga
   Građevinskoj kompaniji je isplaćeno 100.000 dolara za izgradnju pedeset kilometara autoputa. Za svaku milju koja kompanija završi, priznaće prihod od 2.000 dolara na svoj bilans (100.000 dolara / 50 kilometara = 2.000 dolara po milju).

1. Troškovi koji se odnose na procijenjene ukupne troškove
   Koristeći ovu metriku, građevinska firma bi se približila prepoznavanju prihoda upoređivanjem troškova koji su do sada nastali procjenjenim ukupnim troškovima. Na primer: Biznis ocekuje da ce isti 100.000 dolara autoputa koštati 80.000 dolara za delove, materijal, rad, itd. Krajem prvog meseca potrošio je 5000 dolara na projekat. 5.000 USD je 6,25% od 80.000 USD; stoga bi se ukupnim prihodom (100.000 USD) umnožiti procentom nastalih troškova (6.25%), ili 6.250 dolara, i priznati ovaj iznos kao prihod na bilansu uspjeha .

   Jedno upozorenje: ako nađete da čitate preko 10K kompanije koja koristi procenat načina priznavanja prihoda od završetka, možda ćete želeti da pazite na prevremenu rezervaciju troškova kao što je kupovina sirove robe. Dok se roba ne upotrebljava u proizvodnom ciklusu (npr. Sipanje konkretnog betona na radnom mestu, a ne kupanje betona na kućnom depoju), trošak ne treba računati. Posao koji ne čini ovu razliku sklon je precijeniti prihod, bruto dobit i neto prihod za period kao rezultat.

Metod 4: Metod oporavka troškova

Najodgovarljiviji metod priznavanja prihoda za sve, pristup povraćaja troškova se koristi kada kompanija ne može razumno procijeniti ukupni trošak potreban za završetak projekta. Rezultat toga je da se nikakav profit ne priznaje dok se ne pokriju svi troškovi nastali da se završi projekat. Primeri bi uključivali razvoj internog softvera i određenih tipova zemljišta.

Pretpostavimo da je advokatska kancelarija razvila sopstveni softver u ukupnoj cijeni od milion dolara. Nekoliko godina kasnije, partneri odlučuju da počnu licenciranje softvera drugim firmama. U prvom kvartalu, oni imaju ukupnu prodaju od 250.000 dolara. Međutim, pod metodom nadoknađivanja troškova za priznavanje prihoda, sve ovo bi poslužilo kao kompenzacija prvobitnom 1 milion dolara za troškove razvoja. Ništa se ne bi pojavilo u bilansu prihoda dok se ne bi izgubio ceo izvorni bilans od milion dolara.

Metod 5: Rashodi za priznavanje prihoda

Kada je stvarna naplata gotovog novca sumnjiva, kompanija treba da koristi metod ratovanja za priznavanje prihoda. Ovo se prvenstveno koristi u nekim transakcijama nekretnina gde se prodaja može dogovoriti, ali prikupljanje novca podleže riziku od finansiranja kupca. Kao rezultat, bruto profit se obračunava samo proporcionalno primljenom novcu.

Na primjer, pretpostavimo da je investitor potrošio 500.000 $ za poboljšanje stana. Prodao je imovinu za 750.000 dolara, ali će kupac platiti u dve rate - jedan 1. januara i jedan 31. jula. Na prvi rok plaćanja, investitor dobija ček za polovinu onoga što mu duguje, ili $ 375,000. Njegov izveštaj o prihodu sada će odražavati pedeset procenata prihoda i zarade od bruto zarade pošto je sakupio pedeset odsto gotovine (tj. 375.000 dolara prihoda, bruto dobit od 125.000 dolara (250.000 američkih dolara ukupne bruto dobiti [$ 750K prodajne cijene - $ 500K cena = 250K $] x 50% = $ 125,000.) (Ostvariti stvarna pravila koja regulišu računovodstvo prodaje nekretnina su složenije, ovaj primer je zbog jednostavnosti samo da ilustruje koncept metode plaćanja.)

Način upravljanja može manipulirati Izveštavanje o prihodima koristeći Priznavanje prihoda

Kao što vidite, menadžment može, uz samo promjenu računovodstva priznavanja prihoda, drastično promijeniti pojavu bilansa uspjeha , prekomjerno ili smanjivši prihode i profit. Isti isti ugovor koji koristi metod procentualnog završetka za prepoznavanje prihoda umjesto završene metode ugovora rezultiraće višom imovinom, većim akcionarskim kapitalom , manjim obavezama i manjim odnosom duga i kapitala . Izveštaj o prihodu će pokazati mnogo lakšu zaradu tokom perioda od nekoliko godina, uprkos činjenici da će ekonomska tvorevina i zdravlje biznisa biti potpuno isti. Ovo je mesto gde investitor mora iskopati i uporediti prepoznavanje prihoda dve kompanije u istoj industriji kako bi zaista stekla ideju o tome ko je bolje. Ironija je da, uz izvesne izuzetke, preduzeće koje koristi ugovorenu metodu ugovora neće prijaviti prihod u prvim godinama ugovora, što znači da neće biti plaćeni porezi. Rezultat toga je da će akcionari ovog posla reći da zarađuju manje, ali njihovo bogatstvo će biti veće jer se kapital koristi u odloženom porezu na poslovanje; fenomen veoma sličan upotrebi LIFO-a za vrednovanje inventara .