Osvrti ključnih odredbi koje utiču na pojedince
Potpuni tekst : HR 2029 na Congress.gov.
Procijenjeni budžetski učinci : Smanjuje prihode od federalnih poreza za 621,951 milijardi dolara u toku desetogodišnjeg perioda od 2016. do 2025. godine (Zajednički odbor za oporezivanje, JCX-143-15, pdf).
Tehničko objašnjenje : Zajednički odbor za oporezivanje, JCX-144-15, pdf.
| Pojedinačne rezerve poreza na dohodak | ||
| Prednosti | ||
Beneficije za negu zdravlja za državne službenike | Promeni | 18. 12. 2015. i dalje |
Masovne tranzitne i parking usluge | Stalna pariteta | 2015 i idemo dalje |
| Prihod | ||
Otkazivanje prihoda od duga glavnih rezidencija | Proširen sa promenama | do 2016 |
Dividende koje primaju stranci nerezidenti | Stalno | 2015 i idemo dalje |
Isključenje za iznose primljene u okviru programa viših škola | Novo | 2016 |
Isključenje od bruto prihoda određenih iznosa primljenih od pogrešno zatvorenih lica | Novo | sve poreske godine |
Isključenje 100% dobitka na određenom malom biznisu | Stalno | 2015 i idemo dalje |
Kvalifikovane zone akademske obveznice | Produžen | do 2016 |
| Odbijanja | ||
Dobrotvorni doprinosi kapitalne dobiti dobiveni za ciljeve konzervacije | Stalno | 2015 i idemo dalje |
Odbrojavanje troškova vaspitača | Stalno sa promenama | 2015; promjene počinju 2016. godine |
Odbitak premije od hipotekarnih osiguranja | Produžen | do 2016 |
Odbitak poreza na promet | Stalno | 2015 i idemo dalje |
Odobravanje školarina i naknada | Produžen | do 2016 |
| Krediti | ||
Alternativno gorivo za gorivo goriva za porez na imovinu | Produžen | do 2016 |
American tax credit | Stalno sa promenama | |
Kredit za porez na djecu | Stalno sa promenama | |
Krediti za vozila gorivih ćelija | Produžen | do 2016 |
Dobitak poreza na dobit | Stalno sa promenama | |
Porez na električni motor | Produžen | do 2016 |
Identifikacioni broj poslodavca potreban za American Tax Credit Opportunity | Novo | počev od 2016 |
Ne-poslovni energetski porez na imovinu | Produžen | do 2016 |
Sprječavanje retroaktivnih potraživanja kredita za zarađene prihode, poreza za djecu i američkog poreskog kredita | Novo | 18. 12. 2015. i dalje |
| Planovi štednih poreza | ||
Dobrotvorne IRA distribucije | Stalno | |
Distribucija ranog penzionisanja kurira nuklearnih materijala, policije Capitol Police, policije Vrhovnog suda i specijalnih zastupnika diplomatskog obezbeđenja | Promeni | 2016 |
Eliminisanje zahtjeva za boravak za kvalificirane programe ABLE | Promjene | 2015 |
Prekovremeni iznos određenih avio kompanija | Retroaktivne promjene | 2014 |
Rollovere dozvoljene iz drugih penzionih planova u SIMPLE račune za penzionisanje | Promeni | 18. 12. 2015. i dalje |
Odeljak 529 koledž štednih planova | Promjene | 2016 |
| Procedura IRS | ||
Sprječavanje produženja perioda sakupljanja poreza za pripadnike Oružanih snaga koji su hospitalizirani kao posljedica povreda borbene zone | Promeni | sve poreske godine |
Procedure za izdavanje pojedinačnih identifikacionih brojeva poreskih obveznika | Novo | 18. 12. 2015. i dalje |
| Kazne za pojedine poreske obveznike | ||
Kazne zbog neispravnih povratnih kredita | Promjene | 18. 12. 2015. i dalje |
Ograničenja poreskih obveznika koji su nepravilno tražili kredite u prethodnoj godini | Novo | počev od 2016 |
| Kazne za poreske profesionalce | ||
Due diligence za povraćaj poreza za djecu i poreske kredite za američku priliku | Novo | počev od 2016 |
Kazna za plaćene preparatore koji se bave namernim ili bezobzirnim ponašanjem | Promjene | 18. 12. 2015. i dalje |
Brzi pregledi individualnih odredbi poreza na dohodak
Prednosti zaposlenih
Beneficije za zdravstvenu zaštitu državnih službenika: Planovi zdravstvene zaštite i nesreća državnih službenika mogu da koriste udruženja korisnica dobrovoljnih radnika kao vrstu medicinskog poverenja u kojoj se plaćaju naknade za oslobađanje od poreza za zdravstvenu zaštitu pored povjerenja ovlašćenih od strane državnih zakonodavstava ili povjerenja koje su primile porezno- izuzima presude od IRS. Efektivno za nadoknade poslije 18. decembra 2015. godine.
Mesečni tranzit i naknade za parkiranje : Za poreznu godinu 2015 i naprijed, maksimalna naknada bez poreza za mjesečni tranzit, prijevoz putnika i naknade za parkiranje je ograničena na 175 dolara mesečno. Ranije je došlo do dispariteta: sa maksimalnim iznosom od 100 dolara mesečno za naknade za mjesečnu tranzitnu pomoć i za prevoz putnika i za maksimalno 175 dolara mesečno za naknade za parkiranje.
Isključenja prihoda
Otkazivanje prihoda od duga glavnih rezidencija : produžen do 2016. godine sa modifikacijama.
Prema ovoj odredbi, poreski obveznici mogu iz svojih prihoda isključiti do 2 miliona dolara akvizicionog duga na svoj osnovni boravak koji mu je oprašten ili ispušten od strane njihovog zajmodavca (na primer putem postupka oduzimanja imovine). Izmena: poreski obveznici i dalje mogu isključiti opraštanje duga nakon 2016. godine, sve dok su poreski obveznik i zajmodavnik ušli u obavezujući pismeni sporazum o otkazivanju duga najkasnije do 31. decembra 2016. godine.
Isključenje za iznose primljene u okviru programa viših škola: Počevši od poreske godine 2016. godine, studenti mogu isključiti iz svog bruto prihoda plaćanja primljenog iz sveobuhvatnog programa studiranja za posao i učenje, koji upravlja radni koledž. Program rada za učenje na radnom mestu mora se zahtijevati da se kvalifikuje za tretman bez poreza.
Isključenje od bruto prihoda određenih iznosa koje su primili pogrešno zatočeni pojedinci: Novi dio 139F predviđa da je novac primljen zato što je neko krivično zatvoren zbog krivičnog djela koje nije izvršio, isključen iz poreza na dohodak. Da bi se kvalifikovalo, osoba mora biti osuđena za krivično djelo po saveznom ili državnom zakonu, osoba je služila celu ili dio kazne zatvora, pomilovala, odobrila pomilovanje ili amnestiju jer je lice nevino, ili presuda je ukinuta ili napušteno nakon novog suđenja. Isključenje je efektivno početak poreske godine 2016. i retroaktivno je za sve prethodne poreske godine. PATH uključuje poseban odricanje od normalnog trogodišnjeg statuta ograničenja na povraćaj poreza koji dozvoljava pojedincima koji su pogođeni da podnesu izmijenjene prijave i zahtjeve za povraćaj preplaćenog poreza ako je zahtjev za povraćaj prijavljen prije 18. decembra 2016. godine.
Isključenje 100% dobitka na određenom malom biznisu: trajno produženo za poreske godine 2015. i naprijed.
Kapitalni dobitak na kvalifikovanom malom biznisu u C korporaciji u potpunosti je isključen iz federalnog poreza na dohodak ako investitor drži zalihu više od pet godina.
Akademske obveznice kvalifikovane zone: produžene za poreske godine 2015 i 2016. Do 400 miliona dolara u kvalifikovanoj zoni akademske obveznice imaju dozvolu za izdavanje za svaku godinu.
Odbijanja
Odbrojavanje troškova vaspitača : PATH donosi tri izmjene na iznad linije odbitku za troškove edukatora. Prvo, trajno se produžava ova odbitka. Odbitak je istekao krajem 2014. godine. Odbitak za obrazovanje je dostupan za poreske godine 2015. i nastavlja se. Drugo, počevši od poreske 2016. godine, limit od 250 dolara na ovaj odbitak će biti indeksiran za inflaciju. Takođe, počevši od 2016. godine, edukatori mogu uzeti u obzir kurseve stručnog usavršavanja pored isporuke u učionicama.
Umanjenje školarine i naknada : produženo za poreske godine 2015 i 2016.
Umanjenje premija za osiguranje hipoteke : produženo za poreske godine 2015. i 2016. godine. Prema ovoj odredbi, pojedinci mogu uključiti troškove premije osiguranja hipoteke kao dio odbitka hipotekarnih kamata.
Umanjenje poreza na promet : ovaj stavki odbijanja je istekao krajem 2014. godine. PATH vraća odbitak poreza na promet za poresku godinu 2015 i smanjuje trajni odraz. Izbornici biraju između viših državnih i lokalnih poreza na dohodak ili njihovih državnih i lokalnih poreza na promet.
Posebno pravilo za dobrotvorne doprinose ostvarene kapitalne dobiti za ciljeve konzervacije: Ovo posebno pravilo je istekao krajem 2014. godine, a PATH sada čini ovo pravilo trajno. Efektivna je za poresku godinu 2015. i ide dalje. Prema ovom posebnom pravilu, poreskim obveznicima se dozvoljava da uzmu odbitak za dobrotvorne svrhe (po fer tržišnoj vrednosti, do 50% prilagođenog bruto prihoda) za davanje sve ili dela nepokretne imovine kvalifikovanoj dobrotvornoj svrsi radi konzervacije. Višak vrijednosti donacije, preko 50% prilagođenog limita bruto dohodka, prenosi se do 15 godina. Odsustvo ovog posebnog pravila, donacije za konzervaciju bi bile ograničene na 30% prilagođenog bruto prihoda sa petogodišnjim periodom prenosa.
Poreski krediti
Američki kredit za poreske olakšice : Prvobitna zamjena za Hope kredit, američka kreditna mogućnost je istekla krajem 2017. godine. PATH uklanja ovaj datum isteka, čime američka prilika dobija trajnu osobinu kod poreza. Nisu napravljene druge promjene: kako se izračunava kreditna sposobnost za američke prilike i ko kvalifikuje ostane isti.
Identifikacijski broj poslodavca potreban za porezni kredit američkog prilika: Pojedinci moraju uključiti identifikacioni broj poslodavca obrazovne institucije kojoj su prisustvovali (koja se prijavljuje na obrazcu 1098-T) kada zahtijeva porezni kredit američke prilika. Ova promena stupa na snagu za poreznu godinu 2016. i nastavlja.
Krediti za porez na djecu : Postoje dvije metode za izračunavanje povratnog dela poreza za djecu. Jedna metoda mjeri zarađeni dohodak osobe preko 3.000 dolara i množi ga za 15 posto. Taj prag od 3.000 dolara je prvobitno bio privremena promjena za period od 2009. do 2017. godine sa graničnog iznosa od 10.000 dolara. PATH postaje stalni prag od 3.000 dolara, a ovaj prag nije indeksiran za inflaciju.
Zaraženi porez na dobit : PATH čini dvije promjene u zaradama za zaradu. Prvo, stalna je veća zarada zasluženih prihoda za porodice sa tri ili više zavisnih osoba. (Ta odredba je predviđena da ističe krajem 2017. godine.) Drugo, trajno je postići veći stepen prekidanja za udružene parove.
Sprječavanje retroaktivnih potraživanja kredita za zarađene prihode, poreske olakšice za djecu i poreznog kredita za američku priliku: Efektivno za poreske prijave podnesene nakon 18. decembra 2015. godine. Pojedinci ne mogu zahtijevati EITC, CTC ili AOTC za svaku osobu (bez obzira da li sami ili zavisni ) koji ima SSN, ITIN ili ATIN izdat nakon roka za podnošenje prijave.
Ne-poslovni energetski porez na imovinu : produžen za poreske godine 2015 i 2016. Za poreznu godinu 2016, prozori, prozori i vrata moraju ispuniti ENERGY STAR 6.0 standarde da bi se kvalifikovali za kredit.
Nadoknada za porez na imovinu alternativnog goriva: produžen za poreske godine 2015 i 2016.
Poreski kredit za električni motor: produžen za poreske godine 2015. i 2016. godine. Ovaj poreski kredit je istekao na kraju 2013. godine i nije obnovljen za poresku 2014. godinu. Produženje se odnosi samo na motore električnih motora. Poreski kredit za električna vozila sa tri točka se ne obnavlja.
Krediti za vozila gorivih ćelija: produženi za poreske godine 2015 i 2016.
Poreski preferirani štedni računi
Dobrotvorne IRA distribucije : trajno produžene. Ova odredba je istekla krajem 2014. godine. PATH oživljava kvalifikovanu dobrodjelnu distribuciju za 2015. godinu i nastavlja. Pod ovim podsticajima, ljudi mogu donirati u dobrotvorne svrhe direktno sa svog tradicionalnog računa penzija (IRA) ili Roth IRA. Kvalifikovane dobrotvorne distribucije su isključene iz bruto prihoda, što znači da pojedinci ne uključuju vrijednost doniranog iznosa u okviru svog prihoda. Na isti način, kvalifikovana dobrotvorna distribucija se ne prijavljuje kao dio odbitaka pojedinca. Kvalifikovane dobrotvorne distribucije se računaju prema zadovoljavanju potrebnih minimalnih raspodela za godinu.
Rasporedi ranog penzionisanja kurira nuklearnih materijala, policije Capitol policije, policije Vrhovnog suda i specijalnih agenata za diplomatsku sigurnost: ove vrste zaposlenih mogu vršiti raspodjelu iz svojih definisanih državnih naknada ili definisanih doprinosa za penzionisanje, a ne podležu 10% ako se zaposlenik izdvoji od službe nakon 50 godina starosti. Ovo je izuzetak od opšteg pravila u kojem pojedinci mogu izvući iz svog grupnog plana za penzionisanje nakon dostizanja starosti 55 godina i razdvajanja od službe. Efektivna poreska godina 2016.
Eliminisanje zahtjeva za prebivalište za kvalificirane programe ABLE : Dve promjene, stupile na snagu za poresku 2015. godinu i nastavile. (1) PATH eliminiše uslov da ABLE računi moraju biti postavljeni u istom stanju u kojem je vlasnik računa rezident. (2) PATH dozvoljava preklapanje iz sekcije 529 koledž štednih planova bez kazne, do godišnjeg ograničenja doprinosa ABLE-a. Prekomjerni trošak uključuje se u bruto prihod osobe koja vrši distribuciju.
Vraćanje određenih iznosa plaćanja avio-kompanija: Određene vrste distribucija iz planova definisanih naknada koje se plaćaju zaposlenima u avio-kompanijama mogu se prebaciti bez poreskih posljedica na tradicionalnu IRA. Retroaktivno do 2014.
Rollovere dozvoljene iz drugih penzionih planova na SIMPLE račune za penzionisanje: Nakon završetka dvogodišnjeg perioda nakon datuma kada je zaposleni prvi put učestvovao u SIMPLE IRA-u , zaposleni mogu prebaciti sredstva iz drugih grupa za penzionisanje (kao što su 401 (k) planovi) i tradicionalne IRA u njihovu SIMPLE IRA. Efektivno za rolovere nakon 18. decembra 2015. godine.
Odeljak 529 koledž štednih planova : 3 izmene. (1) QHEE za računarsku opremu, periferne uređaje, softver, pristup Internetu i povezane usluge samo ako se oprema, softver ili usluge primarno koristi od strane korisnika u bilo kojoj od godina kada je korisnik upisan u odgovarajuću obrazovnu instituciju. (2) poništava pravila koja propisuju da se računi moraju agregirati za potrebe izračunavanja iznosa distribucije koja je uključena u prihod poreskog obveznika. Zarada se sada izračunava po osnovu distribucije po distribuciji, a ne na agregatnoj osnovi. (3) Novo pravilo: ako određeni korisnik primi povraćaj troškova za visoku školu, svaka distribucija koja je korišćena za plaćanje povraćenih troškova neće biti podložna porezu ako korisnik povrati povraćeni iznos planu 529 u roku od 60 dana od primanje povrata. Efektivno za poreske godine 2015. i nastaviće.
Procedura IRS
Sprječavanje produženja perioda prikupljanja poreza za pripadnike Oružanih snaga koji su hospitalizirani zbog povreda borbene zone: Obično, IRS ima deset godina da naplati poreze od dana procjene. Ovaj 10-godišnji period može se produžiti. Konkretno, ovaj desetogodišnji period se produžava za vremenski period kada je osoba aktivna vojna obaveza u određenoj borbenoj zoni plus 180 dana nakon završetka njihove aktivne dužnosti. Ova nova odredba objašnjava da ako je osoba hospitalizirana kao posledica povreda nastalih u borbenim zonama, svaki period stalne hospitalizacije nakon perioda aktivne dužnosti plus 180 dana ne produžava rok od deset godina za ograničenja naplate. Ova odredba djeluje retroaktivno i ide napred.
Novi postupci za izdavanje pojedinačnih identifikacionih brojeva poreskih obveznika: stupa na snagu 18. decembra 2015. godine.
Kazne za pojedine poreske obveznike
Kazne zbog neispravnih povratnih kredita: IRS može sada uključiti višak povratnih kredita iznad iznosa poreza koji je prikazan pri povratku prilikom izračunavanja sankcije u vezi sa tačnošću i kazne za prevare. IRS može takođe nametnuti 20% pogrešnu kaznu potraživanja po osnovu zarade zasluženog prihoda. Ova promena je efikasna i napred i retroaktivno. Efektivna je za poreske prijave podnesene nakon 18. decembra 2015. godine i za povraćaj koji se podnosi na ili pre ovog datuma, ukoliko zastareli period za ocjenu nije istekao. Promjena na pogrešnu kaznu za štetu važi za potraživanja podnesene nakon datuma stupanja na snagu.
Ograničenja poreskih obveznika koji su nepravilno tražili kredite u prethodnoj godini: Ako neko potraži porezni kredit za djecu , IRS kasnije poriče kredit, a potraživanje poreskog obveznika za kredit je utvrđeno zbog prevare, onda pojedinac ne može zatražiti od djeteta Poreski kredit u narednih deset godina. Međutim, ukoliko je potraživanje poreskog obveznika utvrđeno zbog neutvrđenog ili namernog zanemarivanja pravila, onda pojedinac ne može tražiti poreski kredit za decu u naredne dvije godine. Isto ograničenje se stavlja na potraživanja koji uključuju porezni kredit američke prilika : 10 godina za prevaru i 2 godine za nesmotreno ili namjerno nepoštovanje pravila.
Kazne za poreske profesionalce
Dužna pažnja za povraćaj poreza za djecu i poreske kredite za američku priliku: U namjeri da smanji nepravilne zahtjeve, PATH zahtijeva poreskim profesionalcima da ispunjavaju zahtjeve potrebne diligence prilikom pripreme poreske prijave na osnovu kojeg klijent zahtijeva davanje poreza na dijete ili American Tax Credit . Zahtevi - i kazne - slični su dužnom pažnjom za zaradu za porez na dohodak. Ovo je efektna početka poreske godine 2016.
Kazna za plaćene preparatore koji se upuštaju u namjerno ili bezobzirno ponašanje: Ova kazna se povećava na više od 5.000 USD ili 75% od prihoda koji je napravio (ili koji će biti izveden) od strane pripremnog osoblja u pogledu poreskih prijava ili zahteva za povraćaj sredstava na koji je pripremač ima podrezan porez zbog namernog ili bezobzirnog ponašanja. Veća kazna stupa na snagu 18. decembra 2015. godine. Kazna je bila veća od 1,000 dolara ili 50% od prihoda koji je izvršio (ili koji će biti izveden) od strane preparatora u vezi poreske prijave. Potkrepljenje mora biti posledica nerazumnog položaja, a to je bilo koja pozicija koju pripremalac ne smatra da je verovatnija nego da se ne održi na osnovu njegovih zasluga, osim ako se ta pozicija ne otkrije pri povratku ili postoji značajan autoritet za poziciju. Za pozicije koje ispunjavaju definiciju zakupa poreza ili transakcije koja se prenosi ili koja se izveštava, preparator mora imati razumno uverenje da bi se ta pozicija verovatnije nego što se ne bi mogla održati po zaslugama.
| Odredbe o porezu na promet | ||
| Izveštavanje informacija | ||
Rokovi za podnošenje obrazaca W-2 i Form 1099-MISC | Promeni | počev od 2017 |
Sigurna luka za de minimis greške prilikom informisanja | Promeni | počev od 2017 |
Samo je školarina koja je zapravo plaćena prijavljena na Formularu 1098-T | Promeni | počev od 2016 |
| Poslovni prihod | ||
Osmogodišnji period priznavanja dobitka od prodaje kvalifikovane imovine električnog prenosa | Produžen | do 2016 |
Smanjenje perioda priznavanja S-korporacije za ugrađeni porez na dobit | Stalno | |
Neprijavljeni poslovni oporezivi prihodi organizacija oslobođenih poreza | Stalno | |
| Poslovna odbitka i amortizacija | ||
15-godišnji rekonstrukcijski trošak za kvalifikovane zakupnine, kvalifikovane restoranske zgrade i poboljšanja i kvalifikovana poboljšanja u maloprodaji: | Stalno | |
Trogodišnja amortizacija za konjske trke | Produžen | do 2016 |
7-godišnja amortizacija za motociklističke zabavne komplekse | Produžen | do 2016 |
Ubrzana amortizacija poslovne imovine na indijskim rezervacijama | Produžen | do 2016 |
Podešavanje osnove za akciju S korporacija koje prave dobrovoljni doprinos imovini | Stalno | |
Bonusna amortizacija | Stalno sa promenama | |
Bonusna amortizacija za drugu generaciju biljaka biljaka | Produžen | do 2016 |
Dobrotvorni doprinosi inventara hrane | Stalno | |
Odsustvo domaće proizvodnje za Puerto Rico | Produžen | do 2016 |
Izbor da odbije energetski efikasnu komercijalnu građevinsku imovinu | Produžen | do 2016 |
Izbor na trošak filma i televizije i živih pozorišnih produkcija | Produžen | do 2016 |
Izbor na trošak zaštitne opreme | Produžen | do 2016 |
Poreske olakšice zone osnaživanja | Produžen | do 2016 |
Odeljak 179 Trošenje | Stalno sa promenama | |
| Krediti za poslovne porez | ||
American Samoa kredit za ekonomski razvoj | Produžen | do 2016 |
Biodizel i obnovljivi dizelski podsticaji | Produžen | do 2016 |
Krediti za energetski efikasne nove kuće | Produžen | do 2016 |
Kredit za objekte koji proizvode energiju iz obnovljivih izvora | Produžen | do 2016 |
Krediti za proizvodnju indijskih objekata uglja | Produžen | do 2016 |
Nadoknada za poslodavca za aktivne službenike | Stalno sa promenama | |
Indijski kredit za porez na zarade | Produžen | do 2016 |
Tim za spašavanje mina obučava poreski kredit | Produžen | do 2016 |
Novi tržišni poreski kredit | Produžen | |
Poreski kredit za održavanje železničke pruge | Produžen | do 2016 |
Porezni kredit istraživanja i razvoja | Stalno sa promenama | |
Poreska potraživanja proizvođača biogoriva druge generacije | Produžen | do 2016 |
Poreski kredit za radne prilike | Produžen | |
| Porez na akcize | ||
Porez na medicinske uređaje | Suspendirano | za kalendarske godine 2016 i 2017 |
| Međunarodnog poslovanja | ||
Izuzetak iz podtačke F za aktivno finansiranje prihoda | Stalno | |
Pregledno tretiranje plaćanja između srodnih kontrolisanih stranih korporacija prema stranim ličnim holding kompanijama | Produžen | do 2019 |
Brzi pregledi poreza na poslovni prihod
Izveštavanje informacija za preduzeća
Rokovi za podnošenje obrazaca W-2 i Obrazac 1099-MISC: Obrasci W-2 i Obrazac 1099-MISC moraju biti podnijeti do 31. januara nakon kraja kalendarske godine. Ovo je isti rok za upućivanje ovih izjava zaposlenima i platnicima. Preduzeća više ne ispunjavaju uslove za produženje roka za podnošenje prijave (28. februara za papire i 31. marta za elektronske filme). Ovaj novi rok stupi na snagu za kalendarsku godinu 2016.
Osim toga, PATH upućuje IRS da ne plaća bilo koji kredit ili povraćaj koji se odnosi na kredit poreza na zarade ili na dodatni poreski kredit za djecu prije 15. februara . Pretpostavljam da ovo daje SSA i IRS dovoljno vremena da obradi sve dolazeće W-2 i 1099-MISC obrasce i da ih podudaraju sa pojedinačnim poreskim prijavama kako bi potvrdili podobnost za EITC i ACTC. Ovaj datum 15. februara za izdavanje povrata koji se odnose na EITC i CTC stupa na snagu počevši od poreske godine 2016. godine vraćene u kalendarskoj godini 2017.
Sigurna luka za greške de minimis prilikom informisanja: Početak kalendarske 2017. godine, preduzeća se mogu oslanjati na pravilo sigurnog pristaništa kako bi izbjegle sankciju zbog neuspjeha podnošenja tačnog povratka informacija ili kazne zbog neispunjavanja ispravne izjave o primaocu. Pravilo sigurnog pristaništa: "Izjava o povratku informacija ili primaoca isplate je na drugi način ispravno podnesena, ali uključuje grešku de minimis od iznosa koji je potreban za izvještavanje o takvom povratku ili izjavi. Uopšteno gledano, de minimis greška iznosa na povratku informacija ili Izjava se ne mora ispraviti ako greška za bilo koji pojedinačni iznos ne prelazi 100 dolara . Donji prag od 25 dolara je utvrđen za greške u vezi sa prijavljivanjem iznosa zadržavanja ili zadržavanja rezervne kopije "(JCX-144-15, str. 124) .
Obrazac 1098-T je prijavljen samo učionica koja se plaća: Efektivno za kalendarsku godinu 2016. i nastavlja se, obrazovne institucije moraju prijaviti samo ukupni iznos kvalifikovanih troškova i srodnih troškova koje je lice zapravo platilo tokom kalendarske godine. Prethodno, obrazovne institucije mogu prijaviti bilo koji iznos koji su stvarno plaćeni ili iznose fakture tokom godine.
Poslovni prihod
Osmogodišnji period priznavanja dobitaka od prodaje kvalifikovane električne opreme za prenos: produžen za poreske godine 2015. i 2016. godine.
Smanjenje perioda priznavanja S-korporacije za ugrađeni porez na dobit: trajno promjenjuje period od 10 godina do 5 godina perioda priznavanja tokom kojeg S-korporacija, regulisana investiciona kompanija ili investicijsko povjerenje za nekretnine mogu biti predmet poreza na dobit preduzeća ona je držala ako je ranije bila C-korporacija ili je primila imovinu od C-korporacije.
Neprijavljeni poslovni oporezivi prihodi poreskih oslobađajućih organizacija: PATH trajno produžava posebno pravilo u pogledu prihoda od zakupa, nadoknada za licencu, anuiteta i prihoda od kamata koje dobija od zavisnih društava koje imaju najmanje 50% kontrolira organizacija oslobođena poreza. Prema ovom posebnom pravilu, zakupnine i ostala plaćanja prihoda dobijenih od kontrolisanih zavisnih preduzeća koja premašuju pravila o prodaji robe mogu biti predmet poreza kao nepovezani poslovni prihodi i mogu biti predmet kazne od 20%. Ova odredba je istekao krajem 2014. godine i ponovo je uspostavljena za godine 2015 i dalje.
Poslovna odbitka i amortizacija
Trogodišnja amortizacija za konjske trke: produžena za poreske godine 2015 i 2016.
7-godišnja amortizacija za motorkportne zabavne komplekse: produžena za poreske godine 2015 i 2016.
15 godina pravog oporavka troškova za kvalificirana poboljšanja zakupa, kvalifikovane zgrade restorana i poboljšanja i kvalifikovana poboljšanja u maloprodaji: trajno proširena i dostupna za poreznu godinu 2015 i napred.
Ubrzani periodi vraćanja amortizacije za poslovnu imovinu na indijskim rezervama: produženi za poreske godine 2015 i 2016. Za poresku godinu 2016, poreski obveznici mogu izabrati ovaj ubrzani raspored amortizacije na osnovu razreda po klasi.
Podešavanje osnove za akciju S korporacija koje prave dobrovoljni doprinos imovini: Trajno produženo. Kada subkopad S korporacije donira gotovinu ili imovinu u dobrotvorne svrhe, vrijednost donacije prelazi na 1040 akcionara. Akcionar uzima dobrotvornu donaciju kao obračunat odbitak i smanjuje njegovu osnovu u stoci korporacije S. Iznos od kojih se smanjila osnovica za korporaciju S je proporcionalno udio dioničara na prilagođenom osnovu donirane imovine. (Ovo pravilo u vezi sa prilagođavanjem osnovice istekao je krajem 2014. godine, a obnovljeno je za poreznu godinu 2015 i naprijed.)
Bonusna amortizacija: Produžen do 2019. godine sa modifikacijama. Poreski obveznici mogu uzeti 50% prilagođene osnove opreme i imovine kao dodatnu deprecijaciju na redovnu amortizaciju. PATH produžava amortizaciju do 2019. godine sa sledećim modifikacijama. Amortizacija za bonus iznosi 50% prilagođene osnove za poreske godine 2015, 2016 i 2017; 40% za poresku 2018 godinu; i 30% za poresku 2019. godinu. Dodatna 8.000 $ amortizacije na vozilu je dozvoljena na automobilima za poreske godine 2015, 2016. i 2017; dodatnih $ 6,400 za 2018; i dodatnih 4.800 dolara za 2019. godine. PATH takođe prolazi do 2019. godine na izbore za ubrzavanje AMT kredita umjesto amortizacije na bonus.
Bonusna amortizacija za drugu generaciju imovine biogoriva: produžen za poreske godine 2015 i 2016.
Dobrotvorni doprinosi inventara hrane: trajno produženi. Ovaj odbitak je dostupan za poreske godine 2015. i dalje. PATH takođe donosi tri izmjene u posebnim pravilima za doniranje inventara hrane dobrim delima. Prvo, poslovni porezni obveznici sada mogu da umanjuju do 15% oporezivog prihoda preduzeća (10% za poreske godine 2014 i ranije). Drugo, poreski obveznici mogu, pod određenim okolnostima, da izaberu da tretiraju osnovu svog inventara hrane jednako 25% fer tržišne vrijednosti predmeta. Treće, PATH uvodi pretpostavke koje se mogu koristiti prilikom dodjele vrijednosti doniranih namirnica.
Odbitak domaće proizvodnje za Puerto Rico: produžen za poreske godine 2015 i 2016.
Izbor da odbije energetski efikasnu komercijalnu građevinsku imovinu: produžen za poreske godine 2015 i 2016.
Izbor za troškove filmske i televizijske produkcije i živih pozorišnih produkcija: produžen za poreske godine 2015 i 2016. Za poreznu godinu 2016, žive teatarske produkcije se takođe kvalifikuju za ovo posebno pravilo.
Izbor na zaštitu opreme za zaštitu od mina: produžen za poreske godine 2015 i 2016.
Podsticaji poreza na osnaživanje zone: produženi za poreske godine 2015 i 2016.
Član 179: Ograničenja za izdvajanje za 2015. godinu i budućim godinama sada su postavljene na maksimalni limit od 500.000 dolara godišnje, a ova granica se smanjuje ako se troškovi kvalifikovane imovine stavljeni u službu tokom godine premašuju 2 miliona dolara. Limit od 500.000 dolara i odlaganje od 2 miliona dolara indeksirani su za inflaciju počevši od poreske 2016. godine. PATH takođe donosi stalna četiri posebna pravila u vezi s odbitkom odjeljenja 179.
(1) Kvalifikovana poboljšanja zakupa, kvalifikovane restoranske zgrade i poboljšanja i kvalifikovana poboljšanja u maloprodaji su podobna za tretiranje odjeljenja 179, sa posebnim maksimalnim limitom od 250.000 dolara.
(2) Računarski softver izvan polica je podoban za tretiranje odjeljenja 179.
(3) Jedinice za klimatizaciju i grejanje ispunjavaju uslove za tretiranje odjeljenja 179 počevši od poreske godine 2016.
(4) Poreski obveznici mogu oduzeti prethodno iznesene izbore u Sektoru 179 bez saglasnosti Službe unutrašnjih prihoda.
Krediti za poslovne porez
Američki Samoa kredit za ekonomski razvoj: produžen za poreske godine 2015 i 2016.
Biodizel i obnovljivi dizelski podsticaji: produženi za poreske godine 2015 i 2016.
Krediti za nove energetske efikasne kuće: produženi za poreske godine 2015 i 2016.
Kredit za objekte koji proizvode energiju iz obnovljivih izvora: produženi za poreske godine 2015. i 2016. godine, osim objekata za vjetar (koji su istekao u 2014 i ne obnavlja se).
Krediti za proizvodnju objekata indijskih uglja: produženi za poreske godine 2015 i 2016.
Krediti poslodavca za plate zaposlenima koji su aktivni pripadnici uniformisanih službi: Trajno produženi sa promenama. Privrednim društvima je dozvoljen kredit od poreza na dohodak koji iznosi 20% dividende. Diferencijalna plata je razlika između zarada zaposlenog koju bi poslodavac platio ako je zaposlenik ostao zaposlen i iznos koji je zaposlenom primio od vojske kada je pozvan na aktivnu dužnost. Ovaj poreski kredit je dostupan svim poslodavcima bilo koje veličine počevši od 2016. godine. Za godine 2015 i ranije, kredit je ograničen na mala preduzeća.
Indijski kredit za zaposlenje u Indiji: Proširen za poreske godine 2015 i 2016.
Obuka oslobodilačkog tima za obračun poreza: produžen za poreske godine 2015 i 2016.
Porezni kredit novih tržišta: Produžen do 2019. godine, i svake godine omogućava kvalifikovane investicije do 3,5 milijardi dolara. Period prenosa neiskorištenih kredita produžen je za pet godina na 2024.
Poreski kredit za održavanje železničke pruge: produžen za poreske godine 2015 i 2016.
Poreski kredit istraživanja i razvoja: Trajno se produžava promjenama. Prikladni mali biznisi mogu iskoristiti istraživački kredit da nadoknađuju i njihov redovan porez i alternativni minimum poreza koji počinju sa poreznom cenom 2016. Takođe, početkom 2016. godine, mala preduzeća mogu izabrati da zahtijevaju neke od svojih istraživačkih kredita u odnosu na poreznu obavezu poslodavca.
Poreski kredit proizvođača biogoriva druge generacije: produžen za poreske godine 2015 i 2016.
Poreski kredit za radne mogućnosti: produžen do 2019. godine sa modifikacijama. Počevši od poreske godine 2016., porezni kredit za radne mogućnosti dostupan je za poslodavce koji angažuju ljude koji su nezaposleni u trajanju od 27 nedjelje ili više.
Porez na akcize
Porez na medicinske uređaje: suspendovan za kalendarske godine 2016. i 2017.
Međunarodne odredbe
Izuzetak iz poddela F za aktivno finansiranje prihoda: Stalno izuzimaju prihode proizašle iz aktivnog ponašanja bankarstva, finansiranja, poslovanja hartija od vrijednosti i osiguranja od uključivanja u oporezive prihode kontrolisane strane kompanije.
Pregledan tretman plaćanja između srodnih kontrolisanih inostranih korporacija prema stranim pravilima ličnih holdinga: Produžen do 2019.