Saznajte o podsticajnim akcijama

Saznajte obrazac 3291 i način na koji se ISO zaposlen osigurava

Opcije podsticajnih fondova predstavljaju oblik nadoknade zaposlenima u obliku zaliha, a ne u novcu. S opcijom podsticajnog zaliha (ISO), poslodavac daje zaposlenom mogućnost kupovine akcija u korporaciji poslodavca ili matičnih ili supsidijarnih korporacija po unapred određenoj ceni, koja se zove cena izvršavanja ili cijena štrajka. Zaliha se mogu kupiti po štrajkačkoj ceni čim se opcija ispuni (postaje dostupna za korišćenje).

Cijene štrajka se postavljaju u trenutku kada su opcije odobrene, ali opcije obično nose u određenom vremenskom periodu. Ako se akcija poveća u vrednosti, ISO osigurava zaposlenima mogućnost kupovine akcija u budućnosti na ranije zaključenu cenu štrajka. Ovaj popust u kupovnoj ceni akcije se zove širenje. ISO-ovi se oporezuju na dva načina: na širenje i na bilo koje povećanje (ili smanjenje) vrijednosti zaliha kada se proda ili na drugi način ukloni. Prihodi od ISO-a se oporezuju za redovan porez na dohodak i alternativni minimum poreza, ali se ne oporezuju za potrebe socijalnog osiguranja i medicare.

Da biste izračunali poreski tretman ISO-a, moraćete da znate:

• Datum donacije: datum kada su ISO-ovi dodeljeni zaposlenom
• Cijena štrajkača: trošak za kupovinu udjela akcija
• Datum vježbe: datum na koji ste izvršili svoju opciju i kupili dionice
• Prodajna cena: bruto iznos primljen od prodaje akcije

• Datum prodaje: datum kada je akcija prodata.

Kako se porez na ISO oslanja zavisi od toga kako i kada se akcija odlaže. Dispozicija akcija je tipično kada zaposlenik prodaje akcija, ali može uključiti i prebacivanje akcije na drugu osobu ili davanje akcije u dobrotvorne svrhe.

Kvalifikacione odredbe o podsticajnim akcijama

Odgovarajuća odredba ISO-a jednostavno znači da je akcija koja je stečena putem opcije podsticajnog zaliha odložena više od dvije godine od datuma dodele i više od jedne godine nakon prenosa akcije na zaposlenog (obično datum izvršenja).

Postoje dodatni kvalifikacioni kriterijumi: poreski obveznik mora biti kontinuirano zaposlen od poslodavca koji je ISO odobrio od datuma dodjele do 3 mjeseca prije datuma izvršenja.

Poreski tretman opcija za podsticaj akcijama

Vršenje ISO-a se tretira kao prihod isključivo za izračunavanje alternativnog minimalnog poreza (AMT) , ali se zanemaruje u svrhu izračunavanja redovnog federalnog poreza na dohodak. Raspon između fer tržišne vrednosti akcije i špekulativne cene opcije uključen je kao prihod za potrebe AMT-a. Pravična tržišna vrijednost se meri na datum kada se akcija prvo prenosi ili kada vaše pravo na akciju više ne podleže značajnom riziku od oduzimanja. Ovo uključivanje ISO širenja u prihod AMT-a se pokreće samo ako nastavite da držite stanje na kraju iste godine u kojoj ste koristili opciju. Ako se akcija prodaje u istoj godini kao i vežbanje, onda širenje ne mora biti uključeno u vaš AMT prihod.

Poreski tretman kvalifikacionih odredbi opcija podsticaja podsticaja

Odgovarajuće raspolaganje ISO-a se oporezuje kao kapitalni dobitak na dugoročne stope poreza na kapitalne dobitke na razliku između prodajne cijene i troškova opcije.

Poreski tretman diskvalifikacionih odredbi opcija podsticajnih zaliha

Diskvalifikaciona ili nekvalifikovana raspodela akcija ISO-a je svaka odluka koja nije kvalifikovana. Diskvalifikovanje ISO odredbi se oporezuje na dva načina: postojaće kompenzacijski dohodak (u zavisnosti od običnog prihoda) i kapitalne dobiti ili gubitka (u zavisnosti od kratkoročnih ili dugoročnih stopa kapitalnih dobitaka).

Visina prihoda od naknada se određuje na sledeći način:

• ako prodate ISO-u u profitu, onda je prihod od kompenzacije raspon između tržišne vrijednosti fonda kada ste izvršili opciju i štrajkovnu cenu opcije.
• Svaka dobit iznad prihoda od kompenzacije je kapitalna dobit.
• Ako prodate akcije ISO u gubitku, ceo iznos predstavlja kapitalni gubitak i nema prihoda od kompenzacije za prijavljivanje.

Zadržavanje i procenjeni porezi

Imajte na umu da poslodavci nisu obavezni da zadrže porez na vežbu ili prodaju podsticajnih opcija. Shodno tome, lica koja su imala akcija, ali još nije prodala akcije ISO-a na kraju godine, mogla su imati alternativne minimalne poreske obaveze. A osobe koje prodaju akcije ISO mogu imati značajne poreske obaveze koje se ne plaćaju putem zadržavanja platnog spiska. Poreski obveznici treba da pošalju plaćanja procijenjenog poreza kako bi izbjegli stawe na bilansu poreza. Možda ćete takođe želeti da povećate iznos zadržavanja umesto da izvršite procenjena plaćanja.

Opcije podsticajnih sredstava prijavljene su na obrazcu 1040 na različite načine. Kako prijavljuju podsticajne opcije zaliha (ISO) zavise od tipa disposicije. Postoje tri moguća scenarija poreskog izveštavanja:

Izveštaj o korišćenju opcija za podsticajne delatnosti i akcija se ne prodaju u istoj godini

Povećajte svoj prihod AMT-a kroz razmjenu između tržišne vrijednosti akcija i cijene izvršavanja. Ovo se može izračunati korišćenjem podataka pronađenih na obrazcu 3921 koji vam je dostavio vaš poslodavac. Prvo, pronađite fer tržišnu vrijednost neprodatih akcija (obrazac 3921 kvadratić 4 umnožen sa kvadratićom 5), a zatim oduzimati trošak tih akcija (Obrazac 3921, box 3 pomnožen s poljem 5). Rezultat je širenje i izveštava se na obrazcu 6251 red 14.

Budući da priznate prihod za AMT svrhe, vi ćete imati drugu cijenu troškova za te akcije za AMT nego za redovne poreske stope. Shodno tome, trebalo bi da pratite ovu različitu AMT troškove za buduću referencu. Za redovne poreske svrhe, osnovica troškova akcija ISO je cena koju ste platili (vježbanje ili štrajk). Za potrebe AMT-a, vaša osnovica troškova je cena štrajka plus amortizacija AMT (iznos prijavljen na obrazcu 6251 red 14).

Izveštavanje o kvalifikacionoj raspodeli akcija ISO

Prijavite dobitak na vašem rasporedu D i obrazcu 8949. Prijavićete bruto prihod od prodaje, o čemu će vaš broker prijaviti na obrazcu 1099-B. Takođe ćete prijaviti svoju osnovicu za redovne troškove (cenu vežbe ili štrajka, pronađena na obrazcu 3921). Takođe ćete popuniti poseban raspored D i obrazac 8949 kako biste izračunali kapitalnu dobit ili gubitak za potrebe AMT-a. U tom zasebnom rasporedu prijavljujete bruto prihod od prodaje i AMT troškove (vežba cijena plus bilo koje prethodno podešavanje AMT-a). Na obrazcu 6251 prijavite negativno podešenje na liniji 17 da biste odrazili razliku u dobiti ili gubitku između regularnih i AMT izračunavanja dobitka. Za detalje pogledajte Uputstvo za obrazac 6251.

Prijavljivanje diskvalifikacionog rasporeda akcija ISO-a

Prihodi od kompenzacije se prijavljuju kao plate na obrazcu 1040, linija 7, a svaka dobit ili gubitak kapitala se prijavljuje na Prilogu D i Obrascu 8949. Prihodi od kompenzacije mogu već biti uključeni na vašu W-2 platu i poresku izjavu od vašeg poslodavca u prikazanom iznosu na polju 1. Neki poslodavci će detaljno analizirati vašu količinu kutije 1 na vrhu vašeg W-2. Ako je dohodak od kompenzacije već uključen u vaš W-2, onda jednostavno prijavite svoje plate iz Obrasca W-2 box 1 na vašoj Obrazac 1040 red 7. Ako dohodak od kompenzacije još nije uključen u vaš W-2, onda izračunajte Vaš prihod od naknade i uključite ovaj iznos kao plate na liniju 7, pored iznosa iz vašeg obrasca W-2. Na vašem rasporedu D i obrascu 8949 prijavite bruto prihod od prodaje (prikazan na obrazcu 1099-B od vašeg brokera) i vašu osnovicu troškova u dionicama. Za diskvalifikaciju odredbi akcija ISO-a, vaša osnovica troškova će biti cena štrajka (na obrazcu 3921) plus bilo koji prihod od naknade prijavljen kao zarada. Ako ste prodali akcije ISO-a za godinu koja nije godina u kojoj ste izvršili ISO, imaćete odvojene AMT troškove, tako da ćete koristiti poseban raspored D i obrazac 8949 da biste prijavili različitu dobit AMT-a. koristite obrazac 6251 da prijavite negativno prilagođavanje za razliku između dobitka AMT-a i redovne dobiti kapitala.

Obrazac 3921 je poreski obrazac koji se zaposlenima pruža informacije o podsticajnim opcijama koje su bile izvršene u toku godine. Poslodavci pružaju jednu instancu za Obrazac 3921 za svako vježbu opcija podsticaja podsticaja koja se dogodila tokom kalendarske godine. Zaposleni koji su imali dve ili više vežbi mogu primiti višestruke obrasce 3921 ili mogu primiti konsolidovanu izjavu koja prikazuje sve vežbe.

Formatiranje ovog poreskog dokumenta može se razlikovati, ali će sadržavati sledeće informacije:

• identitet kompanije koja je prenela akcije u okviru podsticajnog akcijskog plana,
• identitet zaposlenog koji vrši opciju akcijskog poticaja,
• datum dodele podsticaja podsticaja,
• date se opcija podsticajnog zaliha,
• cena vežbe po akciji,
• fer tržišna vrednost po akciji na dan izvršenja,
• broj stečenih akcija,

Ove informacije se mogu koristiti za izračunavanje troškova u akcijama, za izračunavanje iznosa prihoda koji treba prijaviti za alternativni minimum poreza, kao i za izračunavanje iznosa prihoda od kompenzacije na diskvalifikacionom raspolaganju i za identifikaciju početka i kraj specijalnog perioda držanja da bi se kvalifikovao za preferencijalni poreski tretman.

Identifikacija kvalifikovanog holding perioda

Opcije podsticajnih fondova imaju poseban period držanja da bi se kvalifikovali za tretman poreza na kapitalne dobiti.

Period održavanja je dve godine od datuma dodele i godinu dana nakon prenosa akcije na zaposlenog. Obrazac 3921 prikazuje datum dodele u polju 1 i prikazuje datum prenosa ili datum izvršenja u polju 2. Dodati dvije godine u datum u polju 1 i dodati godinu dana u datum u polju 2.

Ako prodate svoje akcije ISO nakon bilo kog datuma kasnije, onda ćete imati kvalifikovano raspoloženje, a svaki profit ili gubitak će biti u potpunosti kapitalni dobitak ili gubitak oporezivan po stopama dugoročne dobiti od kapitalnih dobitaka.

Ako prodate svoje dionice ISO-a bilo kada pre ili na ovaj datum, onda ćete imati diskvalifikaciju, a prihod od prodaje će se oporezovati delom kao prihod od naknade po običnom porezu na dohodak, a dijelom kao kapitalna dobit ili gubitak.

Izračunavanje prihoda za alternativni minimalni porez na ostvarivanje ISO

Ako koristite opciju akcijskog poticaja i ne prodajete akcije pre kraja kalendarske godine, prijavit ćete dodatni prihod za alternativni minimum poreza (AMT). Iznos uključen u svrhu AMT-a je razlika između fer tržišne vrijednosti akcije i troškova opcije stalne podsticaja. Pravična tržišna vrijednost po dionici prikazana je u polju 4. Troškovi po akciji podsticajne akcije ili cijene izvršavanja prikazani su u polju 3. Broj kupovanih dionica je prikazan u polju 5. Da biste pronašli iznos koji treba uključiti kao prihod za AMT, pomnoži iznos u polju 4 za iznos neprodatih dionica (obično isti kao što je navedeno u polju 5), i iz ove cijene za oduzimanje proizvoda (polje 3) pomnoženo sa brojem neprodatih dionica (obično isti iznos naveden u polju 5). Prijavite ovaj iznos na obrazcu 6251, red 14.

Izračunavanje troškovne osnove za redovnu porez

Osnovica troškova akcija stečena putem opcije podsticajnog zaliha je cena izvršenja, prikazana u polju 3.

Vaša osnovica troškova za cijelu puno akcija je stoga iznos u polju 3 pomnožen sa brojem akcija prikazanih u polju 5. Ova cifra će se koristiti na Prilogu D i Obrascu 8949.

Izračunavanje troškova za AMT

Akcije koje se ostvaruju u jednoj godini i prodaju u narednoj godini imaju dve troškovne osnove: jedan za redovne poreske svrhe i jedan za AMT svrhe. Osnovica AMT troškova je redovna poreska osnovica plus iznos uključivanja AMT prihoda. Ova cifra će se koristiti za poseban raspored D i obrazac 8949 za proračun AMT.

Izračunavanje iznosa naknade za kompenzaciju na diskvalifikacionoj dispoziciji

Ako se dionice opcije za podsticaj akcijama prodaju tokom diskvalifikacionog perioda zadržavanja, onda se neka od vaših dobitaka oporezuju kao plate koje podležu običnim prihodima, a preostali dobitak ili gubitak se oporezuje kao kapitalni dobitak. Iznos koji treba uključiti kao prihod od naknade, a obično je uključen u vašu formularu W-2 u polju 1, predstavlja širenje između fer tržišne vrednosti akcije kada ste izvršili opciju i cenu izvršavanja.

Da bi ovo pronašli, pomnožite fer tržišnu vrijednost po akciji (kvadratić 4) prema broju prodatih dionica (obično isti iznos u polju 5), i od ovog proizvoda oduzimati cijenu izvršavanja (polje 3) pomnoženo s brojem prodatih dionica obično isti iznos naveden u polju 5). Ovaj iznos prihoda za kompenzaciju je obično uključen u vaš obrazac W-2, polje 1. Ako nije uključen u vaš W-2, onda uključite ovaj iznos kao dodatnu zaradu na obrazac 1040, linija 7.

Izračunavanje prilagođene troškovne osnove na diskvalifikacionoj dispoziciji

Počnite sa svojim troškovima i dodajte bilo koji iznos naknade. Koristite ovu prilagođenu bazu podataka o troškovima za prijavljivanje kapitalne dobiti ili gubitka na Prilogu D i Obrascu 8949.