Pregled poreskog tretmana planova kupovine radnika zaposlenih
Plan kupoprodaje akcija zaposlenih (ESPP) je vrsta dodatka koja se nudi zaposlenima u preduzeću. Prema planu, poslovanje svojim zaposlenima daje mogućnost kupovine akcija kompanije koristeći odbitke nakon plaćanja poreza. U planu se može navesti da je cijena zaposlenih po akciji manja od fer tržišne vrijednosti akcije. Kvalifikovani ESPP plan (tj. Onaj koji ispunjava sva pravila iz člana 423 Zakona o unutrašnjim prihodima) može ponuditi popuste do 15% na kupovnu cenu akcije.
ESPP-i prolaze kroz četiri faze: grant, nudi period, transfer, raspolaganje.
Grant faza
Poslodavac svojim zaposlenima daje mogućnost kupovine akcija u društvu (ili matičnoj kompaniji) poslodavca po unapred određenoj cijeni.
Ponuđeni period
Period pružanja je vrijeme u kojem zaposleni naplaćuju štednju za buduću kupovinu akcija kompanije. Zaposleni biraju da imaju procenat ili fiksni iznos dolara koji se oduzima od svake njihove plaće. Ove odbitke na platnom spisku se javljaju na osnovu poreza. To znači da su porez na dohodak i porez na FICA već izvučeni iz vaše plate pre nego što se novac izdvoji za kupovinu ESPP-a.
Faza prenosa
Na kraju ponuđenog perioda, poslodavac uzima sav novac koji je sačuvan i koristi taj novac za kupovinu akcija akcije kompanije.
Brokersko poslovanje vrijednosnih papira koje upravlja ESPP planom kupovat će akcije vlasništva kompanije i prenos vlasništva nad akcijom zaposlenima koji učestvuju.
Svaki novac koji se ne koristi za kupovinu akcija vraća se zaposlenom.
Pored prenosa vlasništva nad akcijama, kompanija izdaje dokumente zaposlenima. Kompanija šalje obrazac 3922, jednu kopiju zaposlenom i drugu kopiju u IRS, da dokumentuje informacije koje se odnose na prenos akcija.
Brokerska kuća koja upravlja ESPP takođe će vam poslati potvrde o trgovini.
Kompanija postavlja brokerske račune za radnike koji učestvuju, a akcije kupljene u okviru ESPP-a se deponuju tamo.
Nema uticaja na porez kada su dionice kupljene i prenete na vas. U budućnosti će se uticati na poreze, kada prodate ili na drugi način raspolažete akcijama ESPP-a.
Faza raspodele
Nakon što se akcije prenose na vaše ime, slobodni ste s njima kao što želite. Možete prodati, trgovati, razmjenjivati, prenijeti ili davati. Odlaganje akcija ESPP-a pokreće poreske efekte.
Uticaj poreza zavisi od tri faktora:
- Koliko dugo je osoba bila u vlasništvu zaliha
- Prodajna cena
- Koliko se akcija prodaje
Ova poslednja dva faktora određuju iznos dohotka koje osoba zarađuje od prodaje akcije. Prodajna cena pomnožena sa brojem prodatih dionica rezultira u bruto prihodu od prodajne transakcije. Prodajna cena takođe čini faktore u izračunavanju prihoda od kompenzacije, o čemu ćemo razmotriti u nastavku.
Koliko dugo osoba poseduje akcije određuje kako je prodajna transakcija kategorizirana. Kako je transakcija kategorizirana po pravilu određuje poreski tretman.
Postoje dva perioda održavanja:
- Od datuma dodele do dana prodaje
- Od datuma transfera do dana prodaje
Holding Periodi utvrđuju kako se prihod meri i oporezuje
Prodaja ESPP akcija je dvaput kategorizirana. Svaku prodaju akcija ESPP-a kategorizujemo kao kvalifikovane ili nekvalifikovane odredbe; i kao kratkoročni ili dugoročni dobitak.
Odgovarajuća odredba je svaka prodaja ili prenos vlasništva nad akcijama ESPP-a nakon što je osoba držala zalihu:
- više od jedne godine nakon datuma prenosa i
- više od dvije godine nakon datuma dodavanja opcija.
(Datum prenosa je prikazan u rubriki 7 obrasca 3922, datum dodele, u rubriki 1 na obrascu 3922.)
Nekvalifikovano raspolaganje je svaka prodaja ili prenos vlasništva nad akcijama ESPP-a koji ne ispunjavaju kriterijume kvalifikovanog rasporeda koji su navedeni gore. Drugim rečima, nekvalifikovane odredbe su prodaja akcija ESPP-a koji se javljaju pre i do jedne godine nakon datuma prenosa ili pre i do dve godine nakon datuma dodele.
Dugoročna prodaja je svaka prodaja u kojoj osoba poseduje akcije više od jedne godine. (Period održavanja za utvrđivanje da li akcija dugo ili kratkoročno počinje od dana od kupovine akcija i završava na datum prodaje.) [2]
Kratkoročna prodaja je svaka prodaja u kojoj osoba poseduje zalihu za godinu dana ili manje.
Ovakve periode držanja možemo izraziti koristeći kratku ruku matematike ovako:
Kvalifikaciona dispozicija ako | Datum prodaje> 1 godinu nakon datuma prenosa I Datum prodaje> 2 godine nakon datuma dodele |
Nepokretna dispozicija ako | Datum prodaje ≤ 1 godina nakon datuma transfera ILI Datum prodaje ≤ 2 godine nakon datuma dodele |
Dugoročne stope odnose se na kapitalne dobitke ako | Datum prodaje> 1 godina + 1 dan nakon datuma prenosa |
Obične tarife primjenjuju se na kratkoročne kapitalne dobiti ako | Datum prodaje ≤ 1 godinu nakon datuma prenosa |
Odvajanje prihoda od naknada od prihoda od kapitalnih dobitaka
Sad hajde da spojimo priču do sada i vidimo gde nas ovo vodi u pogledu poreskog tretmana. Zaposleni radi za preduzeće. Kompanija je osnovala ESPP. Radnik je odbio novac (nakon poreza) sa svake platite, a taj novac je iskorišćen za kupovinu akcija u akciji kompanije. Sada zaposlenik prodaje zalihu.
U ovom trenutku u priči, moramo napraviti neke razlike. Da li je zaposlenik otkupio akciju sa popustom? Taj popust se prihvata kao prihod od kompenzacije kada se akcije prodaju. Ostatak povećanja (ili smanjenja) vrednosti akcija je dohodak od kapitalnih dobitaka. Ovo ima čitav niz implikacija. Sada ćemo se fokusirati samo na jedan aspekt: to je kako meriti dohodak od kompenzacije.
Evo šta mislim: recimo da naš klijent stiče 1 dionicu XYZ zaliha za 85 dolara. Na taj dan, akcija XYZ-a vredi 100 dolara po akciji. Radnik dobija popust od 15% po kupovnoj ceni. Sada je prodao svoj 1 deo XYZ-a za 125 dolara. Sve u svemu, naš klijent zarađuje 40 dolara za ovu investiciju: 125 dolara je prodao akciju minus 85 dolara za koje je platio. Ono što sada radimo je da ovaj prihod od 40 USD odvojimo u dve komponente: dohodak od kompenzacije i kapitalni dobitak.
Kako se meri prihod od kompenzacije? Imamo tri formule. Da li to trebate znati? Da i evo zašto. Vidio sam brokerske kuće na pogrešnom osnovu na obrazcu 1099-B. Ponekad je to ispravno. Ponekad to pogrešno shvataju. Ako znate prihod od kompenzacije, onda možete dobiti tačan proračun osnove. A onda ćete biti u poziciji da stavite ispravne brojeve na vašu poresku prijavu.
Postoje tri formule za merenje prihoda od kompenzacije. Koje formule koje koristimo zavisi od toga da li imamo kvalifikovanu dispoziciju ili neklasifikaciju.
Za kvalifikovane odredbe, prihod od kompenzacije je manji od:
A. Pravična tržišna vrijednost akcije na datum dodavanja opcije, minus cijena plaćena za korištenje opcije.
B. Pravična tržišna vrijednost akcije na dan prodaje akcija, minus cijena plaćena za korištenje opcije.
Za nekvalifikovane odredbe, prihod od kompenzacije je:
C. Pravična tržišna vrijednost akcije na dan kada je opcija izvršena, minus cijena plaćena za korištenje opcije.
Na sreću, ne moramo da kopamo ove informacije. Većina ovih podataka nalazi se na obrazcu 3922. Poslodavci pripremaju ovaj obrazac i izdaju ih zaposlenima kad god se prenosi u skladu sa planom kupovine akcija zaposlenog.
Koje informacije nisu pronađene na Obrascu 3922? Pravična tržišna vrednost na dan kada je klijent prodao akciju. To je zato što je obrazac 3922 pripremljen i izdat kada se akcije ESPP prenose na zaposlenika, što je potrebno za formulu B, gore. Pravična tržišna vrijednost akcije na prodatim datumu će se pojaviti na obrazcu 1099-B iz brokerske kuće.
Dakle, ovo bi bilo dobro vrijeme da se upoznate sa ovom formom.
Rad sa obrascem 3922
Obrazac 3922 nazvan je "Prenos akcija stečenog kroz plan zapošljavanja radnika u skladu sa članom 423 (c)."
Kompanije izdaju Obrazac 3922 svojim zaposlenicima koji detaljno navode podatke o prenosu zaliha po planu kupovine akcija zaposlenog. Obrazac 3922 sadrži većinu tačaka podataka koje trebamo pokrenuti bilo kakve proračune koji se odnose na akcije ESPP-a.
Obrazac 3922 sadrži sljedeća polja s podacima:
Box 1 | Dodijeljena opcija datuma |
Box 2 | Izvršena je opcija za datum |
Box 3 | Pravična tržišna vrednost po akciji na datum dodele |
Box 4 | Pravična tržišna vrijednost po akciji na datum izvršenja |
Box 5 | Cena vježbe koja se plaća po akciji |
Box 6 | Broj prenetih dionica |
Box 7 | Datum prenosa pravnog vlasništva |
Box 8 | Cena vežbe po akciji utvrđena je kao da je opcija izvršena na datum prikazan u polju 1 (datum dodele) |
Obrazac 3922 sadrži informacije koje su nam potrebne za izračunavanje prihoda, osnovice i kvalifikacionog perioda za nadoknadu u ESPP-u. Daću vam relevantnu matematiku za ove proračune. Jedini podatak koji Forma 3922 ne poseduje je prodajna cijena za akcije ESPP-a.
Dati ću vam matematiku u skraćenom obliku ovde. Onda ćemo kasnije navesti detalje i implikacije.
Osnovna ESPP matematika koja koristi obrazac 3922 | |
Izračunavanje perioda držanja | |
Datum kada se ESPP pretvori iz nekvalifikacionog na kvalifikaciju | (Box 7) + 1 godina (Okvir 1) + 2 godine (koji je datum kasnije) |
Datum kada se ESPP pretvori iz sortortne na dugoročne dobitke | (Box 7) + 1 godina + 1 dan |
3 različita kalkulacija prihoda kompenzacije | |
Prihod od kompenzacije na kvalifikovanom raspolaganju, manji od: | (Okvir 3) - (Okvir 5) * (Okvir 6) |
Ili: | ((FMV po dionici na raspolaganju) - (Box 5)) * (Okvir 6) |
Prihod od kompenzacije na nekvalifikovanom raspolaganju | ((Okvir 4) - (Okvir 5)) * (Okvir 6) |
Osnove | (Box 5) * (Box 6)) + prihod od kompenzacije + provizije i naknade za kupovinu i prodaju akcija |
Poreski uticaj kvalifikovanih dispozicija
Ako je zaposlenik kupio akciju akcijama sa popustom, onda merimo koliko je prihod od kompenzacije.
Izračunamo prihod od kompenzacije pomoću jednačina A i B , gore. Koliki je odgovor manji je iznos prihoda od kompenzacije. Prihodi od kompenzacije se oporezuju kao obične poreske stope, koje se trenutno kreću od 10% do 39,6%.
Zatim mjerimo kapitalnu dobit ili gubitak. Dobitak je razlika između prihoda koji ste dobili od prodaje akcije i vaše osnove u staništu. Osnova je iznos koji je prvobitno plaćen za zalihu (opcionu cenu) plus prihodi od naknada plus provizije i naknade plaćene za kupovinu i prodaju akcije. Drugim riječima,
- Bruto prihodi - cena opcije - prihod od kompenzacije - provizije i naknade = kapitalni dobitak ili gubitak
Ako je zaposlenik platio punu cijenu akcije, mjerimo dobitak ili gubitak. Ne postoji prihod od kompenzacije, jer zaposleni nije dobio popust na kupovnu cenu. Izračunate dobitak ili gubitak kao što je gore navedeno. Ali pošto je prihod od kompenzacije nula, formula se pojednostavljuje na bruto prihod - cena opcije - provizije.
Dobici na dugoročnim fondovima oporezuju se po posebnim dugoročnim stopama poreza na kapitalne dobitke od 0%, 15% ili 20%. Dobici mogu takođe biti predmet 3,9% prihoda od ulaganja.
Poreski uticaj nekvalifikovanih dispozicija
Ako je zaposlenik kupio akciju akcijama sa popustom, onda merimo koliko je prihod od kompenzacije.
Izračunamo prihod od kompenzacije korišćenjem jednačine C , gore. Prihodi od kompenzacije se oporezuju kao obične poreske stope, koje se trenutno kreću od 10% do 39,6%.
Zatim mjerimo kapitalnu dobit ili gubitak. Dobitak je razlika između prihoda koji ste dobili od prodaje akcije i vaše osnove u staništu. Osnova je iznos koji je prvobitno plaćen za zalihu (opcionu cenu) plus prihodi od naknada plus provizije i naknade plaćene za kupovinu i prodaju akcije. Drugim riječima,
- Bruto prihodi - cena opcije - prihod od kompenzacije - provizije i naknade = kapitalni dobitak ili gubitak
Koji prihod od kompenzacije znači
Povećanje vrednosti u akcijama ESPP-a se razdvaja na prihod od naknade i kapitalnu dobit.
Prihodi od kompenzacije se oporezuju kao dodatne zarade po redovnim stopama poreza na dohodak, koji se trenutno kreću od 10% do 39,6%. Prihod od kompenzacije je dodatak vašoj zaradi i prijavljen je na Obrascu W-2. Prihod od kompenzacije podleže federalnom porezu na dohodak (i bilo koji porez na državni dohodak). Prihodi od kompenzacije ne podliježu porezima za socijalno osiguranje i zdravstvenu zaštitu ("FICA"). Prihod od kompenzacije je uključen u plate prikazane u Okviru 1 obrasca W-2. Prihodi od kompenzacije nisu uključeni u iznosu plata 3 ili 5.
Da pogledamo ovaj isti poreski tretman iz perspektive postupka. Prethodni pasus nam govori kako se kompenzacija tretira na konceptualan način. Evo kako igra u stvarnom životu. Idite da prodate akcije ESPP-a. Prijavljujete se na web stranicu vašeg brokera i stavite narudžbinu. Brokeri obrađuju ugovor, razmjenjujući neke svoje akcije za gotovinu. Broker i vaš poslodavac sarađuju na izveštajnoj strani stvari. Njihovi računovođe rade matematiku. Oni sada znaju sve potrebne podatke: vašu prodajnu cenu, vašu kompenzaciju, vašu cenu za opciju, vašu bazu, period držanja i da li je transakcija kvalifikovana ili nekvalifikovana i da li su kratkoročni ili dugoročni. Računovođa se upusti u rad i sve ovo otkriva. Dobijate gotovinu na svom brokerskom računu. I neki od prihoda se dodaju vašim platama. (Ali se vaša plata ne povećava, sjetite se da ste već imali gotovinu na svom brokerskom računu.) Dakle, za svrhu izvještavanja, ovaj iznos se dodaje platu. I za svrhu izveštavanja, broker izveštava transakciju i prihode na obrazcu 1099-B. Dakle, krajem godine ćete morati da dovedete ova dva izveštaja zajedno kako biste bili sigurni da se prihodi oporezuju samo jednom i na pravi način.
Dobijanje ESPP-a na poresku povraćaj
Prvo, izračunajte prihod od kompenzacije od ogrebotine, koristeći sve brokerske izjave i poreske dokumente koje klijent pruža. Usporedite svoju obračunu sa onim što se pojavljuje na Obrascu W-2.
Drugo, izračunajte osnovu, takođe iz nule. Izračunajte izvornu osnovu (šta je klijent platio za zalihu). Onda je prilagođena osnova sa dodatkom prihoda od naknade (i naravno brokerskih provizija).
Uporedite ove bazne brojke sa onima koji se pojavljuju na Obrascu 1099-B i svim pratećim brokerskim izjavama. Ako Obrazac 1099-B prikazuje samo "originalnu" osnovu, onda stavite razliku u kolonu za prilagođavanje Obrasca 8949. Ako 1099-B prikazuje tačnu i tačnu osnovu kao prilagođenu za prihod od kompenzacije, onda nije neophodno podešavanje.
Smešna priča. Ove godine sam video jednog brokera da dobije osnov za ispravnu i pogrešnu istu 1099. Na 1099-B bilo je dve transakcije. Svaki pokazao osnovu. Prva transakcija imala je "izvornu" osnovu (koja se trebala prilagoditi prihodu od kompenzacije). A druga transakcija imala je istinitu i tačnu osnovu (koja nije trebala prilagodbe).
Učestvovanje u ESPP planu donosi značajne administrativne dužnosti za vas i vašeg računovođa. To je u vašem interesu za sve vaše ESPP dokumente, tako da vi i vaš računovođa mogu biti sigurni da su brojevi prijavljeni tačno.