Izveštaj o računu u inostranstvu (FBAR) traje do 30. juna svake godine.
Novo za kalendarsku godinu 2013. Izveštavanje
- Izveštaj o stranim bankama i finansijskim računima preimenovan je iz obrazaca 90 - 117.1 (prethodni obrazac) trezora i sada se zove FinCEN Form 114.
- Blanku kopiju FinCEN Forma 114 možete preuzeti sa stranice FBAR E-Filing mreže za izvršenje finansijskih zloupotreba i klikom na link za FinCEN Izvještaj 114. Ovo je PDF preuzimanje.
- Izvještaj se podnosi direktno Mreži za izvršenje finansijskih izvještaja (FinCEN), koji je dio Odjela za trezor SAD .
- FinCEN zahtijeva da izvještaje o računima u inostranstvu potražuju elektronski putem FinCEN web stranice. Za pomoć u elektronskom podnošenju, pogledajte FinCEN-ove instrukcije koje se nalaze na How to File FBAR Electronically (pdf).
Izvještavanje o računima stranih banaka
Morate prijaviti račune koje držite u inostranim bankama i drugim finansijskim institucijama ako je vaš ukupni iznos na svim vašim računima 10.000 USD ili više u bilo kom trenutku tokom kalendarske godine. Ovo važi za oba računa za koje ste vlasnik i računi za koje niste vlasnik, ali imate ovlašćenja da izvršite transakcije u ime vlasnika računa.
Prijavite svaki inostrani finansijski račun koji posedujete ili imate autoritet za potpisivanje pomoću FinCEN Forma 114. Ovaj obrazac je prilično jasan. Vi ćete pružiti informacije o svim vašim finansijskim računima u inostranstvu, kao što je ime banke ili finansijske institucije u kojoj se drži račun, broj vašeg računa i stanje na računu.
Imajte na umu da je izvještaj o računu stranih banaka podnesen za svakog vlasnika računa. Oženjeni parovi treba ili da podnesu odvojene izvještaje ili jedan zajednički izvještaj. Za račune sa višestrukim vlasnicima računa ili osobama sa autoritetom za potpisivanje može se pojaviti nekoliko lica ili preduzeća koja izveštavaju o istom računu na posebnim izveštajima o inostranim bankarskim računima.
Koje vrste inostranih finansijskih računa se mogu prijaviti?
Sledeće vrste finansijskih računa bi trebale biti prijavljene na Izveštaj o računu stranih banaka ako ispunjavate granični kriterijum za podnošenje zahteva:
- Bankovni računi (provera i štednja)
- Investicioni računi
- Uzajamne fondove
- Penzijski i penzijski računi
- Hartije od vrednosti i ostali brokerski računi
- Dužničke kartice i prepaid kreditne kartice
- Životno osiguranje i anuiteti koji imaju novčanu vrijednost
Koje vrste bankovnih računa i finansijskih računa treba prijaviti Trezoru detaljno se razmatraju u 31 CFR Dio 1010 iu objašnjenju Ministarstva za trezor o njihovim izmjenama ovih propisa koji su objavljeni 24. februara 2011. godine u Federalnom registru ( http://edocket.access.gpo.gov/2011/pdf/2011-4048.pdf ). Pozivam vas na taj dokument za vrlo detaljnu analizu u vezi sa vrstama finansijskih izveštaja.
Kada da datoteke
Obrazac 114 FinCEN-a tražiće se 30. juna svake godine da izveštava strane račune u vlasništvu u prethodnoj kalendarskoj godini. Izveštaj o stranom računu banke mora biti primljen do 30. juna. FinCEN zahtijeva da obrazac 114 bude podnesen elektronskim putem.
Šta ako propustite rok za podnošenje zahteva? IRS trenutno vodi inicijativu dobrovoljnog objelodanjivanja na otvorenom za ljude koji treba da podnesu izvještaje o kašnjenju u inostranstvu i trebaju prijaviti ranije neprijavljeni strani prihod.
Lica koja razmatraju ovaj program dobrovoljnog objelodanjivanja trebaju se konsultovati sa poreskim advokatom prije nego što učestvuju u ovom programu IRS.
Gde da pošaljem
Obrazac 114 se podnosi elektronski putem Mreže za izvršenje finansijskih zloupotreba, koji se nalazi na adresi bsaefiling.fincen.treas.gov/main.html.
Ako vam je potrebna alternativa elektronskom podnošenju, pozovite FinCEN Regulatory Helpline na 800-949-2732 (besplatan unutar SAD-a).
Izvan izvan Sjedinjenih Američkih Država pozovite 703-905-3975 (ne besplatno).
Obrasci i uputstva
- Blisku formu 114 se može preuzeti sa web stranice FinCEN na bsaefiling.fincen.treas.gov/NoRegFBARFiler.html. Potražite vezu označenu kao "FinCEN Izveštaj 114"
- Uputstva za popunjavanje FBAR-a (pdf)
- Kako poslati FBAR elektronski (pdf)
- Obrazac 114a, Zapisnik o autorizaciji na FBAR elektronički fajl (pdf, sadrži upute). Ovaj dokument se koristi da ovlasti stručnog pripravnika da FBAR elektronski pošalje u svoje ime.
- Najčešće postavljana pitanja za FBAR E-Filing (pdf)
Gdje dobiti tehničku pomoć sa FBAR-ima
Amerikanci mogu dobiti pomoć u izveštajima o inostranim bankarskim računima pozivajući IRS na 866-270-0733 (besplatan u SAD-u) ili 313-234-6146 (bez besplatnog poziva za pozive izvan SAD-a). Ova telefonska linija je dostupna od ponedeljka do petka, od 08:00 do 16:30 časova istočnog vremena. Takođe možete poslati e-mail pitanja vezana za FBAR FBARquestions@irs.gov.
Za pomoć u elektronskim podnescima obratite se na adresu BSAEFilingHelp@fincen.gov ili pozovite službu za pomoć E-podnošenju na BSA na 866-346-9478 (besplatan unutar SAD-a). Služba za podnošenje E-podnesaka je otvorena od ponedjeljka do petka od 08:00 do 18:00 sati istočno vrijeme.
Koordinacija FBAR-a sa poreskim povraćajima
Iako izveštaj o računu strane banke nije poreski obrazac i nije dostavljen IRS-u, informacije koje se odnose na inostrane bankovne račune možda će morati biti usklađene sa informacijama o poreskoj prijavi.
Prihodi ostvareni na ovim stranim finansijskim računima prijavljeni su na osnovu poreza na dobitak u godini prihoda. Prijavit ćete strano dohotke na osnovu vrste prihoda koji se generiše. Na primjer, kamate i dividende bi se prijavljivale na vašem rasporedu B, kapitalne dobiti na vašem rasporedu D i tako dalje. Ako zaradite dividende ili kamate na ove račune, obavezno potvrdite polje u delu III Linije 7a Rasporeda B i navedite zemlju ili zemlje u kojima imate račune.
U nekim slučajevima, osoba moţda treba da podnese obrazac 8938, Izjava o inostranim finansijskim sredstvima, uz njihovu poresku prijavu. Ovaj poreski obrazac je odvojen od izvještaja o inostranim bankama, iako sadrži slične informacije. Postoje zasebni pragovi za obavezu otkrivanja stranih računa. Za svrhu formulara 8938, prag počinje sa ukupnim saldom stranih računa od 50.000 dolara na poslednji dan u godini ili 75.000 dolara u bilo koje vrijeme tokom godine. Postoje veći pragovi za izveštavanje o venčanim parovima koji zajednički žive i za Amerikance koji žive u inostranstvu. Sledeći grafikon iz IRS-a može biti od pomoći: Upoređivanje Obrasca 8938 i Zahtjeva FBAR-a. Pored toga, svi strani porezi plaćeni stranim prihodom mogu se kvalificirati za kredit za strane poreze na obrazcu 1116 .
Ko mora da datoteke TD F 90-22.1
Svaki državljanin SAD-a ili stranac, partnerstvo, korporacija, imovina ili povjerenje mora podneti TD F 90-22.1 ako imaju "finansijski interes ili autoritet za potpisivanje ili drugi autoritet nad bilo kojim finansijskim računima, uključujući banku, hartije od vrijednosti ili druge vrste finansijske račune u inostranoj zemlji, ako ukupna vrednost ovih finansijskih računa prelazi 10.000 dolara u bilo koje vrijeme tokom kalendarske godine. " (Iz Uputstva za TD F 90-22.1)
Izuzeci od podnošenja
Ne morate prijaviti račune u američkim vojnim bankarskim objektima, čak i ako su te banke locirane u inostranstvu. Vojne banke smatraju se domaćim američkim bankama. Ne morate prijavljivati račune u bankama u Guamu, Portoriku i američkim Djevičkim ostrvima. Takođe ne morate da prijavljujete američke račune koje drži ogranak ili podela strane banke.
Zakon o izvještaju o računima stranih banaka
Zakon koji zahteva od građana SAD-a i stranih državljana da prijave svoje inostrane bankovne račune nalazi se u 31 CFR Poglavlje X (ranije 31 CFR 103).
Član 103.24 glasi kako slijedi:
Sec. 103.24 Izveštaji o stranim finansijskim računima.(a) Svako lice koje podleže jurisdikciji Sjedinjenih Država (izuzev stranog zavisnog subjekta američkog lica) koje ima finansijski interes za, ili potpis ili drugu nadležnost nad bankom, hartijama od vrednosti ili drugim finansijskim računom u inostranoj državi, izveštava ovakav odnos sa Poverenikom unutrašnjih prihoda za svaku godinu u kojoj takav odnos postoji, te će pružiti takve informacije koje će biti specificirane u obrascu za izvještavanje propisanom od strane Sekretara koji ih podnose takva lica. Lica koja imaju finansijski interes za 25 ili više inostranih finansijskih računa trebaju samo zapaziti tu činjenicu na obrascu. Takva lica biće obavezna da pruže detaljne informacije o svakom računu kada to zatraži sekretar ili njegov delegat. (31 CFR 103,24)
Statut o ograničenjima za izveštavanje stranih banaka
Postoji šest godina zastarevanja za ocjenu građanskih kazni, a pet godina za procjenu krivičnih kazni. (Izvor: New York State Bar Association, navodeći 31 USC član 5321 (b) (1) i 18 USC section 3282.)
IRS savjetuje da poreski obveznici treba da drže izvještaj o svom računu u inostranstvu u trajanju od pet godina. "Evidencija mora biti zadržana na period od 5 godina od 30. juna u godini koja sledi prijavljena kalendarska godina i mora biti dostupna za pregled kako je propisano zakonom. Zadržavanje kopije podnesenog FBAR-a može pomoći u ispunjavanju zahtjeva za vođenje evidencije. " Osim toga, preporučujem da poreski obveznici zadrže kopije svojih bankovnih izjava, kao i izvještaja o njihovom inostranom bankovnom računu najmanje šest godina (što odgovara najdužim zastarelim rokovima).
Kazne za ne podnošenje
Služba trezora može izreći vrlo teške kazne zbog neuspjehavanja podnošenja TD F 90-22.1.
"Građanske i krivične sankcije, uključujući u određenim okolnostima novčanu kaznu od ne više od 500.000 dolara i kazna zatvora ne više od pet godina, predviđena je zbog nepropisnog podnošenja izvještaja, dostavljanja informacija i podnošenja lažnog ili lažnog izvještaja". (Iz obaveštenja Zakona o privatnosti na obrazcu 90-22.1)
Prema rečima poreskog advokata Hauarda Rosena, mogu se proceniti sledeće kazne:
- Neizvršavanje kazne - do 250.000 dolara i / ili do 5 godina zatvora za svaku osobu "namjerno krši" zahtjeve za podnošenje prijave. (Kazna 31 CFR 5322a)
- Fraud Penalty - do 500.000 dolara i / ili do 10 godina zatvora za bilo koju osobu "namerno krši" zahtjeve za podnošenje prijave "kao dio obrasca bilo koje nelegalne aktivnosti koja uključuje više od 100.000 dolara u periodu od 12 mjeseci". (31 CFR 5322b kazna)
- Lažna informativna kazna - fino ili do 5 godina zatvora za svaku osobu koja daje lažne, pogrešne, fiktivne ili lažne izjave o TD F 90-22.1; ili do osam godina zatvora ako lažne informacije uključuju domaći ili strani terorizam. (18 CFR 1001 kazna)
Dodatne informacije
Dodatna pitanja koja se tiču ovih pitanja treba uputiti na liniju poreske pomoći IRS (800) 829-1040, što je opšta telefonska linija za IRS. Agencija je takođe uspostavila posebnu telefonsku liniju posebno za rješavanje problema sa prijavljivanjem računa u inostranstvu (866) 270-0733 (besplatan) ili (313) 234-6146 (bez besplatnog poziva). Pitanja se takođe mogu poslati na adresu IRS na FBARquestions@irs.gov .