Korišćenje iskorišćene oslobađanje poreza na nepokretnu imovinu premještenih supružnika
Šta znači prenosivost oslobađanja poreza na imovinu?
Prenosivost oporezivanja poreza na imovinu znači da ako jedan supružnik umre i ne iskoristi u potpunosti njegovu ili njenu 5.000.000 dolara (u 2011. godini, 5.120.000 dolara u 2012. godini, 5.250.000 dolara u 2013. godini, 5.340.000 dolara u 2014. i 5.430.000 dolara u 2015. godini) onda preživi supružnik može izvršiti izbore za preuzimanje neiskorišćenog izuzeća i dodati ga na vlastito izuzeće preživelog supružnika.
Kakav sjajan koncept, zar ne? Pa, imajte na umu da je historijski "AB Trust" sistem dizajniran da uradi ono što prenosi prenosivost. Prema planu kupoprodaje AB-a, kada umre prvi supružnik, njegova ili njena imovina će biti podijeljena na dva odvojena povjerenja, jednaka saveznom oslobađanju od poreza na imovinu (ovo je "Trust" B), a onaj koji drži iznos koji premašuje izuzeće (ovo je "A Trust"). (Imajte na umu da ako vrijednost imovine preminulog supružnika ne premaši oslobađanje poreza na imovinu, onda će biti potrebno kreirati i finansirati samo "B Trust"). Podjelom pokojnog supružnika na dva dela, AB Trust plan dozvoljava B Trust da položi porez na imovinu slobodnim naslednicima nakon što umre supružnik.
I pošto će preživeli supružnik imati oslobađanje od poreza na imovinu koji se može primijeniti na vrijednost imanja, AB Trust plan će omogućiti bračnom paru da donese dva puta oslobađanje poreza na oporezivanje bez federalnih poreza na imovinu. (Napomena: U nekim državama koje prikupljaju poseban porez na državnu imovinu, neophodno je planiranje "ABC Trust" umjesto AB Trust planiranja.)
Ali sada, uz uvođenje prenosivosti oslobađanja poreza na imovinu , bračni parovi ne moraju da koriste AB Trust planirajući da iskoriste oporezivanje poreza na imovinu oba supružnika.
Primjer prenosa
Na primer, ako su Bob i Sally oženjeni, a Bob umire 2011. godine i koristi samo 3.000.000 $ od svog oslobađanja od 5.000.000 američkih dolara za porez na imovinu, onda Sally može izabrati da iskoristi Bobovu neiskorišćenu oslobađajuću vrijednost od $ 2.000.000 i da je doda u oslobađanje od poreza na imovinu. Pod pretpostavkom da Sally nije iskoristila nijedan od svojih oslobađanja od poreza za životne poklone i učinila izbor za prenosivost, Sally će imati oslobođenu vrijednost od 7.250.000 dolara u 2013. godini (Bobov neiskorišćeni iznos od 2.000.000 $ plus Sally-ov iznos od 5.250.000 $ izuzeće = 7.250.000 $ izuzeća).
Kako napraviti pravilan izbor za prenosivost
Pa kako ide Sally da napravi izbore za korištenje Bobovog neiskorišćenog poreza na imovinu? Za preživjelog supružnika da pravilno izvrši izbore za korištenje neiskorišćenog poreza na oporezivanje nepokrivenog supružnika, preživeli supružnik mora blagovremeno podneti poreznu povlasticu u SAD (i porez na generaciju). Obrazac 706 dospeva na ili pre devet mjeseci nakon smrti umrlog supružnika; međutim, automatsko šestomesečno produženje se može tražiti podnošenjem IRS obrazca 4768 , aplikacija za produženje vremena za podnošenje poreza i / ili plaćanje poreza u zemlji (i porez na generaciju), na dan ili pre datuma roka za prijavu 706.
Napomena: IRS je 17. februara 2012. godine objavio Napomenu 2012-21 , kojim se predviđa da se za određene zakupke mogu izvršiti izbori za prenosivost u roku od 15 mjeseci od dana smrti, čak i ako preživjeli supružnik nije uspio blagovremeno podneti obrazac 4768.
Koja je budućnost prenosivosti oslobađanja od poreza na imovinu?
Iako su odredbe TRUIRJCA istekle 31. decembra 2012. godine, odredbe ATRA-a učinile su prenosivost trajnom opcijom za vjenčane parove. Naravno, sve što Vašington čini "trajnim" je trajno sve dok se ne donese odluka da bi se to trebalo promeniti.