Prenosivost oslobađanja poreza na imovinu

Saznajte o novom poreznom izboru za preživjelih supružnika

Predsednik Obama je 17. decembra 2010. godine potpisao Zakon o oslobađanju od poreza, reauthorizaciju osiguranja i stvaranje novih radnih mjesta iz 2010. godine ("TRUIRJCA" na kratko) u zakon. U sklopu ovog zakona izvršene su značajne izmjene pravila o federalnim porezima na imovinu , porezima za poklone i porezima za prenos poreza.

Pored toga, TRUIRJCA je po prvi put predstavio koncept "prenosivosti" oslobađanja poreza na oporezivanje poreza na imovinu između bračnih parova za poreske godine za 2011. i 2012. godinu.

Zatim, 2. januara 2013. godine, Obama je potpisao američki Zakon o poreskim olakšicama ("ATRA" na kratko) u zakon.

Prema odredbama ATRA, prenosivost oporezivanja poreza na imovinu između bračnih parova postala je trajna za 2013. i naredne godine. Šta znači "prenosivost" oslobađanja poreza na imovinu ?

Definicija prenosljivosti oslobađanja od poreza na imovinu

Jednostavno, prenosivost saveznog oporezivanja poreza na imovinu između brakova parova znači da ukoliko umre prvi supružnik, a vrijednost imovine ne zahtijeva korištenje saveznog oslobađanja supružnika od poreza na imovinu , onda je iznos izuzeća koji nije korišćena za imovinu preminulog supružnika može se prebaciti na izuzeće preživjelih supružnika kako bi on ili ona koristila iskorišteno izuzeće preminulog supružnika, zajedno sa njegovim izuzetkom, kada preživjeli supružnik kasnije umre. (Imajte na umu da u pogledu poreza na državnu imovinu trenutno samo Hawaii nudi prenosivost na državnom nivou, a Merilend će početi sa ponudom prenosivosti oslobađanja poreza na imovinu od 2019. godine.)

Primjeri prenosljivosti oslobađanja od poreza na imovinu

Neki primeri koji koriste brojeve trebalo bi da pomognu da se ilustruje koncept prenosivosti saveznog oslobađanja poreza na imovinu između supružnika:

Rezultat bez prenosljivosti

Pretpostavimo da su Bob i Sue oženjeni i da su sva imovina zajednički nazvana i njihova neto vrijednost je 8.000.000 $, Bob umire prvi, a savezni oslobođeni porez na imovinu iznosi 5.340.000 dolara na dan njegove smrti, a prenosivost oporezivanja poreza na imovinu između supružnika nije na snazi :

1. Pod ovim činjenicama, kada Bob umre svoje imanje, neće biti potrebno koristiti bilo koje od njegovih oslobađanja od poreza na imovinu od 5.340.000 dolara, s obzirom na to da su sva imovina zajednički naznačena, a neograničeni bračni odbitak će omogućiti da se Bobov udio zajedničkih sredstava automatski prenese na Sue po pravu preživljavanja bez uvođenja bilo kakvih poreza na imovinu.
2. Pretpostavimo da je u vreme Sueove kasne smrti oslobađanje od poreza na imovinu još uvijek 5.340.000 dolara, stopa poreza na imovinu je 40%, a Sue-ova imovina još uvijek vrijedi $ 8.000.000.
3. Sa Bobovim oslobađanjem od poreza na imovinu od 5,3 miliona dolara potpuno je potrošeno, kada Sue kasnije umre, ona može samo preneti 5.340.000 dolara bez poreza na imovinu. Prema tome, Sue-ova imovina će nakon njene smrti dugovati oko 1.064.000 dolara poreza na imovinu:

$ 8,000,000 estate - $ 5,340,000 exemption = $ 2,660,000 oporezivog imanja

$ 2,660,000 porez na imovinu x 40% stopa poreza na imovinu = $ 1,064,000

Rezultat sa prenosivostom

Pretpostavimo da su Bob i Sue oženjeni i da su sva imovina zajednički nazvana i njihova neto vrednost je 8.000.000 dolara, Bob umire prvo, a oslobađanje od poreza na imovinu sa saveznim zemljištem iznosi 5.340.000 dolara na dan Bobove smrti, a prenosivost oporezivanja poreza na imovinu između supružnika je u efekat:

$ 8,000,000 nekretnine - $ 10,680,000 izuzeća = $ 0 oporezive imovine

1. Kao što je gore navedeno, kada Bob umre svoje imanje, neće biti potrebno koristiti bilo koju njegovu izuzeću od 5,340,000 dolara za porez na imovinu, s obzirom na to da su sva imovina zajednički naznačena, a neograničeni bračni odbitak omogućava automatsko prenošenje Bobovog udela zajedničkih sredstava na Sue-a preživljavanje i bez poreza na imovinu.
2. Pretpostavimo da je u vreme Sueove kasne smrti oslobađanje od poreza na imovinu još uvijek 5.340.000 dolara, stopa poreza na imovinu je 40%, a Sue-ova imovina još uvijek vrijedi $ 8.000.000.
3. Uključivanje prenosivosti oslobađanja od poreza na imovinu - Korišćenjem koncepta prenosivosti oslobađanja od poreza na imovinu između supružnika, pod ovim činjenicama, Bobovim neiskorišćenim oslobađanjem poreza na imovinu od 5,3 miliona dolara biće dodato Sueovim oslobađanjem od 5.340.000 dolara, što će Sueu osloboditi 10.500.000 dolara.
4. Pošto je Sue "naslijedila" neiskorišćeno plaćanje poreza na imovinu od strane Boba i ona može prenijeti 10.680.000 dolara bez poreza na imovinu u vrijeme njenog smrti, Sue-ova imovina od 8.000.000 dolara neće uopće dugovati nikakvim federalnim porezima na imovinu:

1. Prema tome, prenosivost oporezivanja poreza na imovinu će uštedjeti naslednike Boba i Suea u iznosu od 1.064.000 dolara u porezima na imovinu.
2. Imajte na umu da Sue neće automatski "naslediti" Bobovo neiskorišćeno izuzeće; umjesto toga, ona mora blagovremeno podneti Poreznu povlasticu IRS Form 706, porez u SAD i porez na generaciju) , kako bi potvrdila izbor da dodaju Bobovu neiskorišćenu izuzeće na njen izuzetak. Vidi Rev. Proc. 2014-18 za posebna pravila koja se odnose na imanja braĉnih decedenata koji su umrli nakon 31. decembra 2010. godine, a na dan ili pre 31. decembra 2013. godine.

Poređenje prenosivosti Sa AB Trust sistemom

Pre donošenja prenosivosti, jedini način na koji su brakovi parovi mogli da prenose dva puta oslobađanje poreza na imovinu svojim naslednicima bio je korišćenje AB Trust sistema . Uz prenosivost, međutim, podela mučenog supružnika između A Trust i B Trust više nije potrebna.