Stepped-Up Basis vs. Carryover Basis
Koji je poreski osnov u svojini?
Osnova nekretnina ili bilo kojeg drugog imovinskog sredstva je obično iznos koji se plaća za kupovinu imovine, plus vrednost određenih poboljšanja kapitala.
U slučaju akcija i obveznica, osnova jednostavno iznosi kupovnu cenu, dok je kod nekretnina osnova jednaka nabavnoj ceni plus vrijednosti svih kapitalnih poboljšanja.
Šta je korak napred u osnovi?
Za poreske godine prije 2010. godine i nakon 2010. godine korisnici imovine imaju pravo na stepen u osnovi nasleđene imovine. Bez obzira na to šta je pokojnik platio za imovinu, njegov korisnik naslijeđuje na tržišnu vrijednost poštene smrti.
Evo primera. Ako je zastupnik platio 100.000 dolara za deo nepokretne imovine i nije napravio nikakva poboljšanja u kapitalu, a ako je do datuma smrti fer vrijednost tržišta imovine povećala na 500.000 dolara, poreska osnovica njegove imovine u vlasništvu se povećava od 100.000 do 500.000 dolara - velika razlika koja postaje ključna ukoliko ga proda i potencijalno duguje porez na kapitalnu dobit.
Šta je "Modified Carryover Basis Regime?"
Nasljednici naslednika su imali izbor da preduzmu potpuni korak u bazi u 2010. godini ili koriste modifikovani režim osnovnih prenosa.
Odluka da se primenjuju modifikovana pravila prenosa prenosa jednostavno su značila da bi naslednici mogle nasleđiti manju vrijednost tržišne vrijednosti imovine stečenog na datum smrti ili prvobitne osnove poreza na primanja vlasnika plus vrijednosti određenih poboljšanja, ali ne potpunu bazu.
Ako je pokojnik platio 3 miliona dolara za deo nepokretnosti i nije napravio nikakva poboljšanja u kapitalu, a ako je tržišna vrijednost fer vrijednosti u 2010. godini povećana na 5 miliona dolara, naslednici bi nasledili imovinu prenošenjem porez na dohodak od 3 miliona dolara. Šta ako je tržišna vrednost imovine smanjena na 2 miliona dolara od datuma smrti zapadnog? Osnova naslednika imovine bi bila samo 2 miliona dolara.
Osnova prenosa je podložna prilagođavanju u skladu sa izmenjenim pravilima prenosa. Osnova imovine koja se prenosi na korisnika osim preživelog supružnika mogla bi se povećati do 1,3 miliona dolara, dok imovina prolazi direktno na preživjelog supružnika ili u kvalificirani povjerljivi imovinski objekat u korist preživjelih supružnika - koji se naziva " QTIP "povjerenje - moglo bi se povećati za dodatnih 3 miliona dolara.
Primjeri primjene režima modifikovanog prenosa osnovnih sredstava na imovinu premještene osobe
Koristeći primjere imovine koja je imala izvornu poresku osnovicu od 3 miliona dolara i tržišnu vrijednost od 5 miliona dolara na datum smrti, preživjeli supružnik bi mogao povećati osnovicu poreza na dobit, tako da bi joj modifikovana osnovica za prenos iznosila 5 miliona dolara.
Osnova se ne može povećati iznad fer tržišne vrednosti. Korisnik koji nije bio supružnik mogao je samo uvećati osnovu prenosa do 1,3 miliona dolara. Njegova modifikovana osnova za prenos će iznositi 4,3 miliona dolara. -
Uticaj na porez na kapitalne dobitke
Ako je korisnik koji nije bio supružnik prodao svoju imovinu sa izmenjenom osnovom prenosa od 4,3 miliona dolara neposredno nakon smrti branioca za fer tržišnu vrijednost od 5 miliona dolara, on bi dugovao porez na kapitalnu dobit na neto dobit od 700,000 dolara - razlika između prodaje cijenu i njegovu modifikovanu osnovu prenosa:
Podudarajte sa prodajom imovine kada primenite punu stepen u osnovi. Osnova u imovini bi se povećala do vrednosti od smrti od 5 miliona dolara, a prodaja ne bi generisala poreze na kapitalnu dobit.
A da li je imovina imala osnovnu poresku osnovicu od 3 miliona dolara i tržišnu vrijednost fer vrijednosti od 2 miliona dolara?
Osnova koju nasledi naslednici bi bila 2 miliona dolara, jer se osnova ne može povećati iznad date tržišne vrijednosti date smrti.