Poresko planiranje imovinskih naselja, finansijska podrška i povratak
Na osnovu toga ćemo znati koje vrste stvari treba da planiramo.
Prve stvari koje treba uraditi prilikom planiranja razvoda
"Sudovi zahtevaju potpuno objelodanjivanje prihoda, imovine i duga", napominje Susan Carlisle, CPA. Potpuno obelodanjivanje znači da sve vaše finansijske informacije moraju biti aktuelne, potpune i istinite. Dakle, da bi se spremili za sud, Carlisle savetuje ljude da:
- Donijeti svoje računovodstvo i poreske prijave do sada;
- Podnesite sve nepopunjene poreske prijave;
- Uzmite kopije bankovnih izjava, poreske prijave, dokumente o kreditima i druge finansijske papire; i
- Prikupite dokumente u vezi sa nekretninama, i obratite pažnju na to ko se nalazi u vlasništvu svake imovine.
Razmislite o zapošljavanju forenzičkog računovođa, čak i ako već radite sa poreskim profesionalcem kako biste pripremili svoje poreske prijave. Forenzički računovođe su specijalisti za vrstu računovodstva potrebnih za sudove i sprovođenje zakona. "U forenzičkoj ulozi, CPA istražuje i analizira finansijske dokaze i intervjuiše stranke kako bi osigurala da su sva bračna dobra uključena kako bi se spriječila prevara", kaže Ray Knight i Lee Knight ("Poreske razmatranje pri razdvajanju imovine u razvodu", Journal of Accountancy ).
Ne zaboravite da iskreno i otvoreno komunicirate sa svojim računovođem tokom vašeg razvoda. Ako vi i vaš supružnik već imate računovođa koji priprema poreske prijave, vaš računovođa će imati sukob interesa kada je reč o savjetovanju oboje. Baš kao što svaki supružnik zapošljava svog advokata, odvojeni računovođa oslobađa računovođe od eventualnih sukoba interesa za pružanje profesionalnog savjeta.
Ako vaš računovođa odbije da radi sa vama, ne uzimajte to lično. Umesto toga, zatražite upućivanje na drugog računovođe. Takođe, imajte na umu da računovođe mogu samo savjetovati klijente o finansijskim i poreskim pitanjima. Usmjerite sva pravna pitanja vašem advokatu.
Mogućnosti poreskog planiranja u razvodu
Dva glavna pitanja prilikom rješavanja finansija su rješavanje imovine i finansijska podrška. Hajde da razmotrimo pitanja poreskog planiranja sa naseljavanjem imovine.
Pitanja poreznog planiranja za imovinska naselja
Opšti princip: "Generalno, ne postoji priznata dobit ili gubitak pri prenosu imovine između supružnika ili između bivših supružnika ukoliko je prenos zbog razvoda", napomene IRS-a u publikaciji 504, razvedena ili odvojena lica . Pre svega, transferi imovine između supružnika ili bivših supružnika tretiraju se kao pokloni (odjeljak 1041 unutrašnjeg prihoda ). U zavisnosti od vaše situacije, "Vi morate ... morati prijaviti transakciju na poreskoj podeli poreza" ( publikacija 504 ).
Dok vam se odmah ne oporezuje kada se imovina prenese između vas i vašeg supružnika, ko god da prodaje tu imovinu, porez će se ostvariti.
Da vidimo kako ovaj opšti princip igra za obične vrste imovine.
Primarno prebivalište: Ono što tražimo, iz poreske perspektive, bilo je nerealizovano dobit ili dobit od prodaje kuće .
Ako i kad se kuća proda, osoba koja prodaje kuću može biti u mogućnosti da isključi do 250.000 dolara u korist ako je osoba imala i živela u kući najmanje dve godine u petogodišnjem periodu do datuma prodaju. Izuzimanje od 250.000 dolara je za svakog vlasnika kuće. Bilo koji dobit iznad toga bi bio oporezivan. Dakle, razvedeni par će želeti da pogleda potencijalne kapitalne dobitke u kući.
Pretpostavimo da su oba supružnika vlasnik kuće, a kuća ima potencijalne nerealizovane dobiti od $ 400,000, što se obračunava uzimanjem trenutne procjene vrijednosti kuće i oduzimanjem od prvobitne nabavne cijene. Ako se kuća prebaci na jednog supružnika, a drugi supružnik se ukloni iz naslova, onda će vlasnik kuće sjediti na $ 150,000 potencijalnih oporezivih dobitaka ($ 400,000 minus $ 250,000 isključenje za jednog vlasnika).
Iako je dobitak dobra stvar, i dalje postoji potencijal da se izuzmu ukupni prihodi od 400.000 dolara. Kako? Jedna od mogućih poreskih strategija je da oba supružnika ostane na naslovu nakon razvoda. Ovim se razvodni par oslobađa od 500.000 dolara, a ne 250.000 dolara, ako je samo jedna osoba ostala na naslovu. Razvedeni par bi imao nultu potencijalnu oporezivu dobit od 400.000 dolara nakon isključenja od 500.000 dolara. Ova strategija radi zbog izuzetka za razvodnike koji se razvode kada ispune test upotrebe za preuzimanje isključenja. "Smatrate se da ste koristili imovinu kao svoju glavnu kuću u bilo kojem periodu: Vi ste ga posedovali, a vašem supružniku ili bivšem supružniku je dozvoljeno da živi u njemu pod razvodom ili razdvojenim instrumentom i koristi ga kao njegov glavni dom" Beleške IRS-a u publikaciji 523, Prodaja kuće .
Planovi za penzionisanje: Iako nema poreza prilikom prenosa imovine u plan penzija, porez će biti dospjen kada se sredstva distribuiraju iz plana za penzionisanje.
401 (k), 403 (b) i slični planovi penzija: Proces podele 401 (k) plana ili sličnog penzijskog računa je poznat kao kvalifikovani nalog za domaće odnose (QDROs). QDRO je "sudski nalog koji dodeljuje prava zaposlenog sa planom za penzionisanje da prenese neke ili sve beneficije alternativnom primaocu / supružniku. Poslato je administratoru plana da podeli plan prema određenim kriterijumima", kaže Carlisle kaže. Kako je 401 (k) račun podijeljen je "objašnjen u QDRO-u." U publikaciji 575, Prihodi od penzija i anuiteta, IRS zabilježuje: "Supružnik ili bivši supružnik koji primi dio beneficija iz plana za penzionisanje u okviru QDRO-a prijavljuje plaćanja kao da je on ili ona učesnik plana." Bivši supružnik bi čak mogao da prebaci svoj deo sredstava iz plana penzionisanja u drugi plan penzija. Za detaljnu raspravu o kvalifikovanim nalozima za domaće odnose, pogledajte "QDROs Zahtevaj pažnju CPA-a" Ray Vnighta i Lee Knight-a ( Journal of Accountancy , august 2014).
Pojedinačni računi za penziju (IRA): računi IRA mogu se podeliti između razvodnih supružnika, "u suštini navođenje imovine jednog IRA supružnika na IRA druge osobe", kaže Susan Carlisle. U publikaciji 590, Individualni penzionerski aranžmani, IRS navodi: "Ukoliko se vašim supružnikom ili bivšim supružnikom prebaci u interes tradicionalnog IRA-a, razvodom ili posebnim uredbom o održanju ili pismenim dokumentom koji se odnosi na takav ured, interes za IRA, počev od datuma prenosa, tretira se kao vaš IRA. Prenos je bez poreza. "
Hartije od vrijednosti: Ne postoji porez na prenos akcija, obveznica, vzajemnih fondova i drugih vrijednosnih papira koji se drže izvan planova za penzionisanje. Međutim, porez će se dogoditi kada se investicije prodaju. Kao pitanje registracije, "Ako se imovina prebaci od vaseg supružnika (ili bivšeg supružnika, ako je prenos povezan sa vašim razvodom), vaša osnova je ista kao i prilagođena baza supružnika ili bivše supružnika neposredno pre prenosa ... Prenosnik mora da vam da evidenciju neophodnu za određivanje prilagođene osnove i perioda održavanja imovine od datuma prenosa ", savetuje IRS u publikaciji 550, prihodi i rashodi od investicija.
Koncept trgovačke imovine: Ponekad, razvodni supružnici će trgovati imovinom. Na primjer, jedan supružnik može prenijeti svoj dio kuće u zamjenu za dio penzione imovine drugog supružnika. Jednostavno dodavanje svih sredstava i njihovo deljenje na pola obično ne rezultira pravednom podjelom imovine. Umjesto toga, supružnici koji se razvode žele da popuste vrednost imovine od očekivanih poreza koji se dospevaju kada se imovina proda. Drugim riječima, analiza podrazumijeva "upoređivanje dugova nakon oporezivanja za svaku imovinu koja se trguje", kaže gospođa Carlisle, "kad god je razumno i pravično to učiniti." Da bi se ravnomjerno podelila imovina, jedan supružnik može obezbediti gotovinu za izjednačavanje vrijednosti nakon poravnanja imovine. "Isplata izjednačavanja smatra se dio poravnanja imovine, a ne oporeziva ili odbitna", kaže Carlisle.
Pitanja poreskog planiranja za finansijsku podršku
Podrška za djecu "nikada se ne oporezuje, nikada se ne može odbiti", kaže gospođa Carlisle.
Podrška alimonijuma ili supružnika se oporezuje primaocu i odbije porez za osobu koja plaća. Alimentacija znači nešto vrlo specifično za IRS. Evo uslova za plaćanja koja se smatraju alimentacijom (a time i porezima koja se odbijaju za lice koje plaća i oporezuje primaoca) iz publikacije 504, razvedene ili odvojene osobe:
Zahtjevi alimentacije
Isplata ili supružnik pod instrumentom razvoda ili razdvajanja je alimentacija ako supružnici ne podnose zajednički povratak jedni s drugima i ispunjavaju se svi sledeći uslovi.
- Isplata je u gotovini.
- Instrument ne određuje isplatu kao ne alimentaciju.
- Supružnici nisu članovi istog domaćinstva u vrijeme kada su plaćanja izvršena. Ovaj uslov se primjenjuje samo ako su supružnici zakonski odvojeni po odluci o razvodu ili odvojenom održavanju.
- Ne postoji obaveza plaćanja (u gotovini ili imovini) nakon smrti supružnika primaoca.
- Plaćanje se ne tretira kao podrška za djecu.
" Porodična podrška pruži podršku djeci i supružnici [zajedno] tako da je iznos u potpunosti oporeziv (i potpuno odbitak plaćaču)", kaže Carlisle. Ona napominje da je porodična podrška naročito atraktivna u slučaju kada je jedan supružnik zaradjivac sa visokim prihodom, a drugi supružnik je nosilac sa niskim primanjima kako bi iskoristio razlike u stopama poreza između supružnika razvedenih. Međutim, Carlisle upozorava, primalac "dobija više novca za prihvatanje oporezive podrške", kako bi uzela u obzir poreze.
Planiranje za socijalno osiguranje
Razvedena lica mogu imati pravo da primaju naknade za socijalno osiguranje na osnovu prihoda bivšeg supružnika. Uprava za socijalno osiguranje kaže da postoji pet kriterijuma:
- Vaš brak traje 10 godina ili duže;
- Tvoj bivši suprug je neoženjen;
- Tvoj bivši suprug je star 62 godine ili više;
- Korist koji vaš bivši supružnik ima pravo da dobije na osnovu svog posla je manji od koristi koju će on ili ona dobiti na osnovu vašeg rada; i
- Imate pravo na penzije za socijalno osiguranje ili invalidnine. (Izvor: SSA.gov, Prednosti za vašeg razvedenog supružnika)
Ovo predstavlja mogućnost planiranja. Parovi možda žele odložiti završetak njihovog razvoda tako da su u braku najmanje deset godina, tako da jedan supružnik kvalifikuje za socijalno osiguranje. Nakon što se kvalifikuju za penziono ili invalidsko osiguranje, razvedeno lice "dobije svoje socijalno osiguranje ili pola naknade bivšeg supružnika, u zavisnosti od toga šta je veće", naglašava Carlisle, i dalje primaju beneficije kao razvedenica "ne utiče na koristi drugog lica , "dodaje ona.
Planiranje za izmene u načinu na koji unesete svoje poreze
"Pravilo br. 1", kaže Carlisle, "Ne pozivajte IRS na žurku."
Koji status prijave treba koristiti?
Status prijave osobe određuje se poslednjeg dana u godini: 31. decembra. Ako je osoba oženjena tog dana, smatraju se venčanim tokom cele godine, a oni mogu birati između Married Filing-a zajedno ili u braku . To znači da će tokom razvoda biti završena, razvedena lica se smatraju neoženim tokom cele godine ako se ne venčaju do 31. decembra. Dakle, u godini kada je razvod završen, razvedena lica bi koristila bilo Jedinicu ili šefa podnošenja statusa domaćinstva.
Postoji izuzetak od ovih opštih pravila za šefa statusa domaćinstva . Ako je osoba još uvek u braku i "fizički odvojena više od 6 meseci u toj kalendarskoj godini sa najmanje jednim podržanim djetetom u kući" kao zavisnik, beleška Carlisle, tada bi ta osoba mogla da podnese zahtev za šefa domaćinstva. Imajte na umu da period razdvajanja mora uključivati poslednjih šest meseci godine.
Za poslednju vjenčanu godinu, par bi mogao zajednički podnijeti ili podnijeti dva odvojena povratka. "Pokušajte da podnesete Vjenčano podnošenje zajedno u prošloj godini, osim ako ne postoji zabrinutost zbog potencijalnog nepotpuno prijavljenog prihoda ili neslaganja oko dodjeljivanja posebnog prihoda", kaže Carlisle. Postoji još jedno pitanje koje takođe otkriva Carlisle. Podnošenjem odvojenog povratka, morate podijeliti dohotke svakog lica kako biste prijavili odvojene povratke. Posebno u zemljama u vlasništvu zajednice, razdvajanje prihoda može biti vrlo detaljno orijentisano. "Pravilo br. 1: Ne pozivajte IRS na žurku", Carlisle srdačno upozorava. Razdvajanje prihoda svake osobe uvodi dodatni sloj složenosti, što čini IRS dodatno raditi na obradi povratka.
Ko dobije djecu?
Generalno, bez obzira na to koja osoba ima starateljstvo nad detetom već više od pola godine, imaće pravo da traži dijete kao zavisnika . To je zato što test rezidencije (jedan od četiri kriterijuma za traženje djeteta kvalifikovanog kao zavisnika) zahtijeva da dijete boravi u istom domu više od pola godine kao osoba koja traži dijete. Ovo je naročito važno ako osoba želi da se kvalifikuje za šefa statusa prijavljivanja domaćinstava, jer taj status takođe zahteva da kvalifikovano lice (tesno povezano zavisno) živi sa osobom više od pola godine. Ako dijete stoji tačno 50% vremena sa svakim roditeljem, ni jedan roditelj neće biti kvalifikovan da zatraži zavisnog ili šefu domaćinstva. "Reakcija", Carlisle kaže da je dijete da živi sa jednim roditeljem "najmanje 51% vremena".
Davanje zavisnog drugoj osobi
Roditelj sa kojim dijete boravi više od pola godine može dozvoliti drugom roditelju da traži dijete kao zavisnika. Ovaj proces naziva se oslobađanjem oslobađanja od ovlaštenja i ostvaruje se popunjavanjem Obrasca 8332 i obezbeđivanjem toga drugom roditelju. Ovo dozvoljava ne-kustodijskom roditelju da zahteva lično izuzeće djeteta. Generalno, želeli bismo da damo lično izuzeće djetetu roditelju sa višim prihodima da generišu veću poresku olakšicu nego ako je roditelj starateljica tražio izuzeće djeteta. Međutim, Carlisle napominje da se vrijednost ličnih oslobađanja eliminiše za one koji zarađuju sa višim zaradama . Nadalje, poreska olakšica ličnih oslobađanja može se potpuno eliminisati alternativnim minimalnim porezom . Ovo čini ovaj konkretan potez manje atraktivnim za korisnike sa višim prihodima.
Ako se slažete da oslobodite lično izuzeće deteta, obavezno se pridržavajte svog sporazuma. Karlislovo pravilo # 1 ovde dolazi i ovde: "Ne pozivajte IRS na žurku." Ako iz nekog razloga oba roditelja odluče da traže isto dijete kao ovlašteni , IRS će se uključiti da pokuša saznati koji je roditelj zaista podoban. Ovakav IRS kontrolu možete izbjeći držeći se vašeg dogovorenog aranžmana za potraživanje zavisnih osoba.
Nadamo se da će ti uvidi pomoći da planiramo svoje poreze prilikom razvoda. Obratite se svom poreskom profesionalcu kako biste videli kako se ove tehnike mogu koristiti u vašoj konkretnoj situaciji.
Susan Carlisle je sudski sertifikovani javni računovođa specijalizirana za porodično pravo i porez u Los Angelesu, Kalifornija.