Ova prošla poreska sezona bila sam zaista frustrirana. Ovdje sam bio, sedeći na računaru, sa gomilom poreskih dokumenata da bih ušao u moj profesionalni poreski softver. Stavio sam klijentovu W-2. Sve se dobro odvija dok ne dođem u polje 14. To je mesto gde služba platnog spiska poslodavca stavlja u sve druge "druge" informacije. Ovaj W-2 ima numeričku brojku pored slova RSU.
Znao sam da je RSU značio ograničene jedinice. Ali, za život mene, nisam se setio kako dobiti informacije RSU iz W-2 na poresku prijavu. Da li treba nešto uneti u W-2 odjeljak mog poreskog programa? Da li treba da unesem ove informacije negde drugde na poresku prijavu?
Moj softver nije pomogao. Radoznao sam, okrenuo sam se svom podrazumevanom pretraživaču. Ukucao sam u "RSU na W-2" - a rezultati pretrage koji su se vratili nisu otkrili nista korisno sto sam trebao znati. Pokušao sam da pretražim, ponovo i ponovo. Svaki put sam našao puno blah-blah-bla, ali nema pravih informacija. Pravim informacijama podrazumevam informacije koje će mi pomoći, upravo sada, završiti rad na poreskom povraćaju mog klijenta.
Dakle, sam sam istražio ovaj problem. I dijelim svoje istraživačke note sa vama, dragi čitalac. Nadam se da će vam to biti korisno, smanjiti vašu frustraciju, pomaže vam da pripremite poreske prijave sigurnije i preciznije.
Sada, idemo na mesto.
Iznos naveden u polju 14 za RSU je već uključen u polje 1 Plate [1]
Na primjer, ako imamo 234.567 dolara prijavljenih u Box 1 kao plate i imamo 12.345 dolara prijavljenih u Box 14 označenom kao RSUs, onda je to 12.345 $ već uključeno u iznos od 234.567 dolara.
Ograničeni zalihe i ograničeni zalihe akcionara uključeni su u oporezive plate zaposlenog kad se desi jedna od dve stvari:
- Ograničeni stočni prsluci i stoga postaju neograničeni. U ovom slučaju, fer tržišna vrednost akcije u trenutku dodeljivanja (bez bilo kakvih troškova za kupovinu ograničene akcije) je iznos prihoda uključenih u plate zaposlenih. [2]
- U trenutku kada se ograničeni aranžman prenese zaposlenom i zaposlenik čini 83 (b) izbor. U ovom slučaju, fer tržišna vrijednost akcije u vrijeme prenosa ograničene akcije (umanjena za bilo koji trošak za kupovinu ograničene akcije) je uključena u plate zaposlenih. [3]
Zatim, snimanja osnova u ograničenom zalihu za buduću referencu
Osnova u ograničenom stanju je iznos koji se plaća za zalihu plus iznos uključen kao oporezivi dohodak.
U gore navedenom primeru, poreski obveznik ima najmanje 12.345 USD u ograničenom stanju, pošto je to iznos koji je prijavljen na obrascu W-2. (Kažem barem zato što je poreski obveznik mogao platiti gotovinu za dionice, morat ćemo zatražiti od klijenta da sazna.)
Ove osnovne informacije će biti korisne kada se ove akcije prodaju. Kada se akcije prodaju, izračunat ćemo dobitak ili gubitak ulaganja tako što oduzmemo osnovicu od prihoda od prodaje.
Pokazivač praktične prakse: pazi na zadržavanje
Ograničeni fondovi i jedinice sa ograničenim zalihama podliježu federalnom i državnom porezu na dohodak, porezima za socijalno osiguranje i naknadu za zdravlje (FICA) i svim drugim porezima vezanim za plate.
Ovo može predstavljati izazov za naše klijente. Zašto? Pošto je ograničena akcija bezgotovinski transfer vrednosti.
Poslodavac prenosi akcije svojih akcija zaposlenom. Ograničenje se stavlja na stoku, tako da zaposleni ne može prodati ili preneti tu aferu sve dok ne bude u budućnosti kada se stavi na skladište. Vrijednost tog ograničenog akcija je uključena u prihode zaposlenog (bilo u trenutku kada su akcije u prilozima ili, ukoliko je izvršen izbor 83 (b), u trenutku prenosa). Do sada nijedan novac nije promenio ruke. Ali vrijednost ograničenih akcija je predmet zadržavanja. A zadržavanje mora biti u gotovini. Dakle, zadržavanje dolazi iz drugih izvora - najverovatnije iz redovnog plaćanja zaposlenog. [4]
Postoji još jedna šteta koja treba da bude svesna. Poslodavac bi mogao da ograniči prihode od ograničenog roka sa redovnom platom za period plaćanja.
Ovo će uzrokovati povećan procenat plaća zaposlenog za oduzimanje poreza. A to bi moglo dovesti do toga da je zaposlenik preterano zadržan. Alternativno, poslodavac bi mogao da ograniči prihode kao bonus ili dodatni period plaćanja. U ovom slučaju moguće je da se zaposlenik ne može zadržati. Poslodavci zadržavaju stan u iznosu od 25% na prvom milionu dodatnih doprinosa koji se isplaćuju tokom kalendarske godine. Nakon što se postigne taj prag (to jest, kada dodatne zarade za godinu prelaze milion dolara), poslodavci se zadržavaju na pragu od 39,6%. [5]
Uzmite naš primjer odozgo. Naš klijent ima 234.567 dolara ukupne zarade za godinu - što stavlja našeg klijenta u 33% ili 35% porezni razred za godinu, u zavisnosti od njihovog statusa podnošenja. Po definiciji, taj zaposlenik će biti umanjen ako poslodavac zadrži samo 25% za federalnu porez. Zaposleni će morati da izmeni razliku kroz procenjene poreze ako želi da se izbegava zbog dolaska u aprilu. A ako nećete raditi procjene, onda će klijent možda željeti da prilagodi njihovo zadržavanje da bi se izvadio više poreza ili da izvrši plaćanje ekstenzije sljedeće proljeće.
Uzgred, RSUs nisu koordinirani sa obrascem 3921 ili Formom 3922.
Obrazac 3921 daje osnovnu informaciju za opcije podsticaja podsticaja.
Obrazac 3922 daje osnovne podatke o akcijama plana kupovine radnika.
Ograničena akcija nije povezana ni sa jednim od ovih oblika.
RSU-ovi Idite na raspored D kad je prodato.
Iznos prikazan na Obrascu W-2 uključen je kao dio troškova pojedinca u akcijama. Ovo će biti prijavljeno na Prilogu D i Obrascu 8949 u godini kada poreski obveznik prodaje osnovnu akciju.
U rezimeu
- Ako vidite RSU-e ili ograničenu akciju na obliku W-2 pored iznosa dolara, tada taj iznos dolara već je uključen kao dio zarada zaposlenog prikazan u kutijama 1, 3 i 5.
- Uverite se da je isti iznos uključen u evidenciju o troškovima na osnovu tog stanja u vašoj ličnoj evidenciji.
- Ne postoji ništa drugo u smislu pripreme obrazca 1040. Kurs 1 plata se dodaje prihodu od zarade prijavljenoj na liniji 7 1040, baš kao i normalno.
- Budi svestan bilo kakvih problema sa zadržavanjem za narednu godinu. Kasno je da se sve prošle godine reši bilo kakvo zadržavanje. Ali, za narednu poresku godinu, pomozite poreskom obvezniku da bude upozoren. Kad god dobiju bespovratna sredstva, trebalo bi razmišljati o izradi 83 (b) izbora. A kada su ograničeni prsluci, trebalo bi da preispitaju njihovo zadržavanje kako bi saznali koliko će dodatni porez morati da plati kroz procjene ili ekstenzivne isplate.
Izvori:
[1] Vodič za računovodstvo naknade na osnovu zaliha: multidisciplinarni pristup. (PricewaterhouseCoopers LLP, 31. marta 2013. PDF, stranica 4-57. Http://www.pwc.com/us/en/cfodirect/assets/pdf/accounting-guides/pwc_stock_based_2013.pdf
[2] Odjeljak 83 (a) o unutrašnjim prihodima i trezorski odjeljak 1.83-1.
[3] Odjeljak 83 (b) o unutrašnjim prihodima i propisi o trezoru, dio 1.83-2
[4] Kaye Thomas. "Grantovi ili nagrade zaliha". Fairmark, nema datuma. http://www.fairmark.com/execcomp/grants.htm; i "Zadržavanje na kompenzaciji zaliha". Fairmark, nema datuma. http://www.fairmark.com/execcomp/withhold.htm
[5] Poreski vodič poslodavca (publikacija 15, okružnica E). Služba unutrašnjih prihoda, za poresku godinu 2015. Odjeljak o dodatnim platama. https://www.irs.gov/publications/p15/ar02.html#en_US_2015_publink1000202352
Dalje čitanje:
- Odjeljak 83 unutrašnjih prihoda, Preneta imovina u vezi sa obavljanjem usluga
- Odredba 1. trezora trezora 1.83-1, imovina preneta u vezi sa obavljanjem usluga
- Odeljak 1.83-2 o trezoru, izbor za uključivanje u bruto prihod u godini prenosa
- Odredba 1. trezora u trezoru, značenje i upotreba određenih uslova
- Odeljak 1.83-4, posebna pravila
- G. Edgar Adkins, Jr. i Jeffrey A. Martin. "Ograničena akcija: uticaj poreza na poslodavce i zaposlene." Grant Thornton, nema datuma. PDF.
Ed Mitte, John Old i Sarah Rumsey. "Kompenzacija". Služba unutrašnjih prihoda, ljeto 2013. PDF. http://www.irs.gov/pub/irs-tege/2013cpe_compensation.pdf
Vaš federalni porez na dohodak (publikacija 17). Služba unutrašnjih prihoda, za poresku 2014. godinu. Odjeljak o ograničenoj imovini. http://www.irs.gov/publications/p17/ch05.html#en_US_2014_publink1000171281