Pet pravila za otpuštanje poreskih dugova u stečaju
Poglavlje 7 predviđa potpuno ispuštanje dozvoljenih dugova. Poglavlje 13 predviđa plan isplate za otplatu nekih dugova, dok ostatak dugova bude ispušten. Porezni dugovi se tretiraju na isti način kako u petom i poglavlju 13. peticije.
Nisu svi poreski dugovi u stanju stečaja. Podnosilac zahteva za stečaj mora da ima poreske dugove koji ispunjavaju pet kriterijuma za otpuštanje.
Poreski dugovi su povezani sa određenim poreskim i poreskim godinama. Zakon o stečaju postavlja konkretne kriterijume za koliko dugo treba da bude poreski dug.
Pet pravila za otpuštanje poreskih dugova
Ako dug poreza na dohodak ispunjava sva pet pravila, onda se porezni dug može isprazniti u poglavljima 7 i 13. poglavlju o stečaju.
- Rok za podnošenje poreske prijave je prije najmanje tri godine.
- Poreska prijava je podnesena prije najmanje dvije godine.
- Procena poreza je najmanje 240 dana.
- Poreska prijava nije bila prevara.
- Poreski obveznik nije kriv za utaju poreza.
Napomena: primjenjujemo ove kriterije na neplaćene poreske dugove svake poreske godine. Primjenite ove kriterijume na godišnji poreski dug kako biste saznali da li se neplaćeni iznos tog leta može isprazniti kroz stečaj.
Vratiće se najmanje tri godine
Poreski dug mora biti vezan za poresku prijavu koja je nastala najmanje tri godine prije nego što poreski obveznik dospe u stečaj.
Rok dospijeća uključuje sve proširenja.
Povratak podnesen najmanje dvije godine
Poreski dug mora biti vezan za poresku prijavu koja je podnesena najmanje dvije godine prije nego što poreski obveznik dospe u stečaj. Vreme se meri od datuma kada je poreski obveznik zapravo podneo povrat.
Procena poreza najmanje 240 dana
IRS mora procijeniti porez najmanje 240 dana prije nego što poreski obveznik dospe u stečaj.
Procjena IRS-a može proizaći iz dospijeća koji se sami prijavljuje, konačne odluke IRS-a u reviziji ili procjene predložene IRS-a koja je postala pravosnažna.
Povraćaj poreza nije bio prevarant
Poreska prijava ne može biti lažna ili frivolosna.
Poreski obveznik nije kriv za utaju poreza
Poreski obveznik ne može biti kriv za bilo koji namerni čin izbjegavanja poreskih zakona.
Neki poreski dugovi se ne mogu puniti
Poreski dugovi koji nastaju iz nepopunjenih poreskih prijava se ne mogu puniti. IRS rutinski procenjuje porez na nepovratne povratke. Ove poreske obaveze ne mogu se obustaviti ukoliko poreski obveznik ne dostavi poresku prijavu za dotičnu godinu.
Ostala poreska pitanja u stečaju
Prije nego što se glava 7 ili poglavlje 13 mogu dobiti, stečajni podnosilac zahteva mora dokazati da su četiri prethodna poreska prijava podnesena IRS-u. Četiri prethodna poreska prijava moraju se podneti najkasnije do datuma prvog sastanka poverilaca u stečajnom postupku.
Pored toga, podnosioci zahteva za stečaj su obavezni da dostave kopiju svog najnovijeg poreskog prijava u stečajni sud. Povjerioci mogu takođe zatražiti kopiju poreske prijave, a podnosioci predstavki moraju im dostaviti kopiju.
Referentni materijal
- Stečaj (IRS.gov)
- Publikacija 908, Vodič za porez na stečaj (IRS.gov)
- Publikacija 5082, Šta biste trebali znati o poglavlju 13 Stečaj i neizmirenje poreskih prijava (pdf, IRS.gov)
- Poglavlje 7 Stečaj - likvidacija prema zakonu o stečaju (IRS.gov)
- Poglavlje 13 Stečaj - Dobrovoljna reorganizacija duga za fizička lica (IRS.gov)