Izmijenjena osnova za carryover protiv poreza na imovinu
Pravila modifikovanog transporta osnove
Prema odredbama Zakona o pomirenju ekonomskog rasta i poreske olakšice iz 2001. godine (ili "EGTRRA" na kratko), savezno oporezivanje poreza na imovinu postepeno se povećalo, a stopa poreza na imovinu postepeno se smanjivala do 2010. godine, kada je naplatio federalni porez na imovinu potpuno nestaje samo za tu godinu. Umjesto federalnog poreza na imovinu, EGTRRA je uveo "modifikovane modele prenosa", koje utiču na posljedice poreza na dohodak nasleđivanja imovine. Prema izmenjenim pravilima o osnovama prenosa, osnovica poreza na dohodak nasleđene imovine mogla bi biti povećana za 1,3 miliona dolara, za razliku od neograničenog povećanja osnovice prema poreskim zakonima o porezu. Osim toga, ukoliko je imovinu nasledila preživjeli supružnik (bilo direktno ili putem kvalifikovane imovine sa imovinskom imovinskom kamatom (ili QTIP)), tada bi imovina mogla dobiti dodatni korak od 3 miliona dolara.
Pod uslovima TRA 2010, porez na imovinu je podrazumevano pravilo za decidente iz 2010. godine. Dakle, kako bi naslednici 2010. godine mogli da se odluče za modifikovana pravila prenosa na osnovu poreza na imovinu, naslednici će morati da podnesu novu formu IRS pod nazivom Oblik 8939, Dodjeljivanje povećanja osnove za dobijenu imovinu od nestalog lica .
To je samo informativni povratak, za razliku od poreske prijave, a biće naplaćen 17. januara 2012. godine ili pre. Proširenje vremena za podnošenje obrasca 8939 neće biti odobreno, a izmenjeni obrasci mogu biti podnijeti samo u ograničenim okolnostima. Informacije o produženjima i amandmanima mogu se naći u uputstvima i Obaveštenje 2011-66.
Koji bi vlasnici iz 2010. trebalo da odluče da primenjuju modifikovane zakone o prenosu u odnosu na pravila o porezima na imovinu? Generalno, naslednici imovine iz 2010. godine koji premašuju 5.000.000 dolara će morati da pokrenu brojeve kako bi utvrdili da li primjena modifikovanih pravila prenosa u odnosu na pravila o porezima na imovinu ima smisla jer će postojati prelomna tačka na kojoj će biti smisla primjenjivati jedan umesto drugog.
Pravila poreza na imovinu
Prema odredbama TRA 2010, porez na imovinu koji je, kao što je već pomenuto, trebalo da potpuno nestane u poreskoj godini za 2010. godinu pod uslovima EGTRRA, čudesno je vaskrsnulo i retroaktivno primenjivalo se do 1. januara 2010. godine, za sve 2010. estates. Početnik novog zakona o porezu na imovinu jeste da nudi najveće oslobađanje poreza na imovinu ikada - 5.000.000 dolara - i najmanju stopu poreza na imovinu ikada - 35%. Osim toga, naslednici odlazećih iz 2010. godine koji se odluče da koriste pravila o porezima na imovinu umesto modifikovanih pravila prenosa, dobiće punu stepen u skladu sa svojom naslednom imovinom.
Kao što je gore pomenuto, pravila o porezu na imovinu su podrazumevana pravila za imanja za 2010. godinu. To znači da ako bruto imovina nije premašila 5.000.000 dolara, onda naslednici nisu morali ništa da učine i dobili su potpuni korak u svojoj naslednoj imovini. Ali ako je imovina premašila vrednost od 5.000.000 dolara, smrt je nastupila u periodu od 1. decembra do 17. decembra 2010. godine, a naslednici su hteli da primjenjuju pravila o porezima na imovinu umjesto modifikovanih pravila prenosa prava, onda bi naslednici trebali podnijeti federalnu imovinu Poreska prijava, poreska prijava, IRS Form 706 , porez na nepokretnosti u Sjedinjenim Državama (i porez na porez na generisanje) , 19. septembra 2011. ili pre nego što je došlo do konfuzije, jer nije objavio konačnu verziju Formule 706 do početka septembra.
Za nasljednike iz 2010. godine koji su premašili 5.000.000 dolara i njihov pokojni dobrotvor umrli su od 18. decembra do 31. decembra 2010. godine, ukoliko žele da primjenjuju porez na imovinu umjesto modificiranih pravila prenosa, onda bi im trebali podneti IRS obrazac 706 ili pre devet meseci nakon njihovog smrti umrlog dobrotvorca, osim što, kao što je već pomenuto, obrazac nije objavljen do početka septembra.
Zbog toga su naslednici imanja iz 2010. godine koji trebaju da podnesu obrazac 706, ali nisu mogli pripremiti i podneti na vrijeme, trebali su podneti IRS obrazac 4768 , aplikacija za produženje vremena za podnošenje povratka i / ili plaćanje imovine u SAD (i Generation- Preskakanje prenosa) Porezi , kako bi se dobio automatsko produženje vremena za šest meseci za podnošenje obrazca 706 i plaćanje poreza koji mogu biti dospeli.
2010 Pravila poreza na poklone
Iako je TRA 2010 napravio značajne promjene pravila koja regulišu porez na imovinu federalnih poreza, to nije uticalo na izuzeće poreza na životni vijek koji je ostao na 1.000.000 dolara. Međutim, prema odredbama EGTRRA, stopa poreza na poklon je trebalo smanjiti sa 45% u 2009. godini na 35% u 2010. godini, a TRA 2010 nije utjecala na ovo smanjenje stope poreza na poklon.
Za one koji su davali oporezive poklone u 2010. godini, oni će morati da podnesu poreznu povraćaj poreza na dobit (i porez na generaciju) i to prije 16. aprila 2012. godine (od 15. aprila pada u nedelju).